История магистратура / 6797

781

для российских организаций - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемые главой 25 НК РФ;

для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов;

для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство и получающих доходы от источников в РФ, – доход, полученный от источников в Российской Федерации, в т.ч. доход в виде процентов по долговым обязательствам, дивиденды, доход от использования прав на результаты интеллектуальной собственности и другие доходы, перечисленные в статье 309 НК РФ. Данные виды доходов

подлежат обложению налогом на прибыль в полном размере без права уменьшения их на расходы.

Определение понятия дохода дано в статье 41 НК РФ, согласно которой доходом в целях исчисления налога на прибыль организаций признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 25 НК РФ.

Вналоговом учете доходы подразделяются на:

доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее – доходы от реализации);

внереализационные доходы.

782

При определении величины доходов из нее исключаются суммы налогов, предъявленные в соответствии с НК РФ налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг).

Учет доходов производится на основании данных бухгалтерского учета по месту признания выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг, имущественных прав) и внереализационных доходов (линейном подразделении, отделении дороги, предприятии дорожного подчинения, управлении дороги).

В налоговом учете сбор данных о доходах осуществляется в следующем порядке:

на уровне структурных единиц (структурные подразделения) - по операциям структурных подразделений;

на уровне отделений территориальных филиалов (отделения дорог и предприятия дорожного подчинения) - по операциям собственно отделений дорог и предприятий дорожного подчинения и по сводным данным линейных предприятий;

на уровне территориальных филиалов – дорог и функциональных филиалов – по операциям собственно филиалов и по сводным данным отделений дорог и предприятий дорожного подчинения;

на уровне Департамента бухгалтерского и налогового учета компании – по данным Управления компании и по сводным данным дорог и функциональных филиалов.

Исчисление доходов от перевозок производится на уровне

Департамента бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД».

В статье 252 НК РФ дается общее определение понятия "расходы" - это обоснованные и документально подтвержденные затраты. При этом расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности,

783

направленной на получение дохода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

В зависимости от характера расходы подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

С другой стороны, расходы, связанные с производством и (или) реализацией, классифицируют по следующим элементам затрат:

1)материальные расходы;

2)расходы на оплату труда;

3)суммы начисленной амортизации;

4)прочие расходы.

Данная классификация подразумевает деление расходов на прямые и косвенные.

Например, к прямым расходам на оплату труда не относятся расходы на оплату труда персонала аппарата управления железнодорожной компании. Расходы на оплату труда аппарата управления подразделений, занятых перевозочной деятельностью, относятся к прямым расходам. Расходы на оплату труда аппарата управления подразделений, занятых иными видами деятельности, относятся к косвенным расходам.

Амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 20000 рублей (данная стоимостная норма применяется только к основным фондам, введенным в эксплуатацию с 01.01.08), принадлежащие ОАО «РЖД» на праве собственности и

784

используемые для извлечения дохода, стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым для управления компанией в целом, относятся к косвенным расходам. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым для управления отделениями дорог, дорогами и другими структурными подразделениями, занятыми перевозочной деятельностью, включаются в состав прямых расходов. Суммы амортизационных отчислений по основным средствам, используемым для управления подразделениями, занятыми иными видами деятельности, относятся к косвенным расходам.

К прямым расходам при осуществлении торговых операций относятся стоимость покупных товаров, реализованных в отчетном (налоговом) периоде, и суммы транспортных расходов, связанных с доставкой до складов товаров. Все иные суммы расходов, за исключением внереализационных расходов, осуществленные компанией ОАО «РЖД» в течение отчетного (налогового) периода, относятся к косвенным расходам.

Прямые и косвенные расходы признаются в целях налогообложения следующим образом:

произведенные в налоговом (отчетном) периоде косвенные расходы по производству и реализации продукции, работ, услуг в полной сумме относятся в уменьшение суммы доходов от реализации отчетного (налогового) периода;

прямые расходы по производству и реализации распределяются на остатки незавершенного производства, остатки готовой продукции на складе и остатки отгруженной продукции, на которые в

785

соответствии с условиями заключенных договоров, не перешло право собственности от продавца к покупателю.

К налогам, включаемым в расходы в соответствии с НК РФ, относится земельный налог.

Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода налогообложения в порядке, предусмотренном 25 главой НК РФ.

С 1 января 2008 г. введена в действие статья 268.1 «Особенности признания доходов и расходов при приобретении предприятия как имущественного комплекса», согласно которой разница между ценой приобретения и стоимостью чистых активов предприятия как имущественного комплекса признается расходом (доходом) и учитывается при формировании налоговой базы.

Возможны два способа формирования налоговой базы:

по кассовому методу (который можно сравнить с методом определения выручки для целей налогообложения по мере оплаты товаров);

по методу начисления (который можно сравнить с

методом определения выручки для целей налогообложения по мере отгрузки товаров).

По общему правилу ставка налога на прибыль для российских организаций составляет 24 процента, из которых:

6,5 процента зачисляется в федеральный бюджет,

17,5 процента - в бюджеты субъектов РФ. При этом значение данной налоговой ставки не может быть ниже 13,5%.

786

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога на прибыль определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

30.4. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО

Налог на имущество предприятия – это прямой налог на стоимость принадлежащего собственнику имущества. Налог на имущество относится на финансовые результаты работы предприятий, уменьшая налоговую базу по налогу на прибыль.

Основные положения по налогу на имуществу определены главой 30 НК РФ, которая была введена в действие Федеральным Законом от 11.11.2003 № 139-ФЗ. Согласно классификации налогов данный налог является прямым и относится к группе региональных налогов.

Плательщиками налога на имущество являются:

российские организации;

иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации, на континентальном шельфе РФ в исключительной экономической зоне.

С5 января 2008 г. не признаются налогоплательщиками организации, входящие в состав организаторов Олимпийских игр 2014 года (г.Сочи).

Объектом налогообложения для отечественных

предприятий и организаций признается все движимое и

787

недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

Не являются объектами налогообложения земельные участки иные объекты природопользования, а также имущество, принадлежащее на правах хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам власти.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, относимого к налогооблагаемому. Следует отметить, что имущество, подлежащее налогообложению, учитывается по остаточной стоимости, определяемой как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа, в конце каждого налогового (отчетного) периода. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно как средняя стоимость имущества за отчетный период и рассчитываемая путем деления суммы остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным на количество месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом в отношении налога на имущество признается календарный год. При этом, отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев.

Следует отметить, что в юрисдикции субъектов Российской Федерации находится право не вводить отчетные периоды по данному налогу.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. При этом допускается

788

дифференциация ставок налога в зависимости от категории плательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

От уплаты налога на имущество освобождаются следующие категории налогоплательщиков:

1.Организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2.Религиозные организации;

3.Общероссийские общественные организации инвалидов;

4.Фармацевтические организации (согласно п.4.статьи 381)

ипр.

Порядок исчисления сумм налога.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы. Сумма авансового платежа по данному налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере ¼ произведения соответствующей ставки налога и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

789

Глава 31. ЭКОНОМИКО-МАТЕМАТИЧЕСКОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ ТРАНСПОРТНЫХ ПРОЦЕССОВ

31.1. ВИДЫ И СПЕЦИФИКА ПРИМЕНЕНИЯ ЭКОНОМИКОМАТЕМАТИЧЕСКИХ МОДЕЛЕЙ

Важной проблемой управления предприятиями в сложных условиях рынка является своевременное принятие правильных решений в связи с изменениями в экономической ситуации. Одним из путей решения этой проблемы является применение методов экономико-математического моделирования в управлении предприятиями, в том числе и железнодорожным транспортом.

Математические модели и методы, являющиеся необходимым элементом современной экономической науки, на микро- и на макроуровне изучаются в таких ее разделах, как математическая экономика и эконометрика.

Эконометрика – это раздел экономической науки, который изучает количественные закономерности в экономике при помощи корреляционно-регрессионного анализа и широко применяется при планировании и прогнозировании экономических процессов в условиях рынка.

Математическая экономика занимается разработкой,

анализом и поиском решений математических моделей экономических процессов, среди которых выделяют макро- и микроэкономические классы моделей.

Макроэкономические модели изучают экономику в целом,

опираясь на такие укрупненные показатели, как валовый национальный продукт, потребление, инвестиции, занятость и т.д. При моделировании рыночной экономики особое место в этом классе занимают модели равновесия и экономического роста.

790

Равновесные модели описывают такие состояния экономики, когда результирующая всех сил, стремящихся вывести ее из некоторого состояния, равна нулю (модель «затраты–выпуск» В. Леонтьева, модель Эрроу–Дебре).

Модели экономического роста описывают экономическую динамику и приводят к поиску и анализу траекторий стационарного роста (модель Харрода–Домара, модель Солоу, модели магистрального типа).

Микроэкономические модели описывают экономические процессы на уровне предприятий и фирм, помогая решать стратегические и оперативные вопросы планирования и оптимального управления в рыночных условиях. Важное место среди микроэкономических моделей занимают оптимизационные модели (задачи распределения ресурсов и финансирования, транспортная задача, максимизация прибыли фирмы, оптимальное проектирование).

Моделирование в научных исследованиях стало применяться еще в глубокой древности, постепенно захватывая все новые области научных знаний: техническое конструирование, строительство и архитектуру, астрономию, физику, химию, биологию и, наконец, общественные науки. Большие успехи и признание практически во всех отраслях современной науки принес методу моделирования XX век.

Модель – это материальный или мысленно представляемый объект, который в процессе исследования замещает объекторигинал так, что его непосредственное изучение дает новые знания об объекте-оригинале.

Под моделированием понимается процесс построения, изучения и применения моделей. Оно тесно связано с такими категориями, как абстракция, аналогия, гипотеза и др. Процесс