6. Внутрихозяйственные расчеты по перемещению объектов основных средств

Перемещение объектов основных средств между структурными подразделениями отра­жается по субсчету 79.09 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операци­ям» с разрешения филиала Красноярская железная дорога. Структурное подразделение, передающее объекты основных средств другому структурному подразделению выпи­сывает извещение в 5-ти экземплярах применительно к порядку, изложенному выше (Приложение № 11).

Одновременно в извещении указывается стоимость передаваемых основ­ных средств по данным налогового учета. К извещению прикладывается при­ложение со следующей информацией:

• Наименование объекта

• Инвентарный номер

• Код ОКОФ

• Амортизационная группа

• Срок полезного использования

• Первоначальная стоимость по данным налогового учета

• Амортизация по данным налогового учета

Расчеты по перемещению основных средств осуществляется через ОАО «РЖД».

После получения акцептованного извещения отражается бухгалтерская запись:

Д^т 79.09 «Внутрихозяйственные рас- К^т01 «Основные средства»

четы по прочим операциям»

У получателя объектов основных средств отражается бухгалтерская за­пись в обратной корреспонденции:

Д^т 01 «Основные средства» К^т 79.09 «Внутрихозяйственные рас-

четы по прочим операциям»

Извещения на передачу объектов основных средств представ­ляются в срок до 10 числа месяца следующего за отчетным в отдел учета основных средств и нематериальных активов.

При передаче объектов основных средств, ранее находящихся в эксплуатации, по субсчету 79.09 передаются суммы накопленной амортизации (по данным бухгалтерского учета и налоговым регистрам) и суммы добавочно­го капитала (при условии проведения переоценки основных средств).

Передача амортизации отражается бухгалтерской записью:

Д^т 02 «Амортизация основных К^т 79.09 «Внутрихозяйственные расчеты

средств» по прочим операциям»

У получателя объектов основных средств отражается бухгалтерская запись в обратной корреспонденции:

Д^т 79.09 «Внутрихозяйственные - К^т02 «Амортизация основных средств»

расчеты по прочим операциям»

Расчеты по передаче объектов основных средств между филиалами выверяются ежемесячно.

7. Внутрихозяйственные расчеты по перемещению материально-производственных запасов

Перемещение между структурными подразделениями материально-производственных запасов (материалов, топлива, запасных частей, в том числе колесных пар и т.п.), учитываемых на счете 10 «Материалы» по соответствующим субсчетам плана счетов, отражается на субсчете 79.09 «Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям».

Расчеты между структурными подразделениями ведутся через филиалы, к которым относится данное структурное подразделение.

При перемещении материально-производственных запасов от «Росжелдорснаба» другим филиалам, изготовленных заводами и другими филиалами комплексных запасных частей , изделий , строительных материалов другие филиалы, перемещение колесных пар в ремонт и из ремонта и т.п. налог на добавленную стоимость не начисляется и не передается.Извещение выписывается в 5-ти экземплярах (Приложение № 12).

Один экземпляр извещения направляется в филиал Красноярская железная дорога (далее филиал), один остает­ся у структурного подразделения - отправителя материально-производственных запасов, три эк­земпляра направляются в структурное подразделение - получатель, который акцептует извещения и один акцептованный экземпляр направляет в филиал, другой в структурное подразделение - отправитель.

В целях ускорения расчетов между филиалами допускается наличие телеграфного подтверждения о факте получения материально-производственных запасов с указанием номера и даты полученного извеще­ния.К извещению прикладывается товарно-транспортная накладная.

При получении акцептованного извещения филиал-отправитель отражает бухгалтерскую запись:

Д^т 79.09 «Внутрихозяйственные рас- К^т10 «Материалы» субсчет «Ма-

четы по прочим операциям» териалы отгруженные» (по

соответствующим субсчетам)

У получателя материально - производственных запасов отражается бухгал­терская запись в обратной корреспонденции:

Д^т 10 «Материалы» К^т79.09 «Внутрихозяйственные рас-

четы по прочим операциям»

Ежемесячно выверяются расчеты с филиалом.

Заводы и другие филиалы, изготавливающие запасные части, изде­лия, строительные материалы, при отсутствии наличия фактических затрат пе­редают материально-производственные запасы по планово - установленным ценам с последующей передачей извещений, уточняющих стоимость фактиче­ских, затрат по производству запасов, которая должна контролироваться соот­ветствующими Департаментами ОАО «РЖД».

В налоговом учете указанные запасные части, материалы, изделия оцени­ваются по данным бухгалтерского учета. Расходы, включенные в стоимость указанных товарно-материальных ценностей, которые не учитываются в целях налогообложения (ст. 270 НК РФ), увеличивают налогооблагаемую базу по на­логу на прибыль у филиала-изготовителя. При передаче товарно-материальных ценностей другим филиалам стоимость для целей налогового учета соответст­вует их стоимости, указанной в извещении.

Извещения на перемещения материально-производственных за­пасов представляется в срок: до 10 числа месяца, следующего за отчетным, в отдел учета основных средств и нематериальных активов.