Особенности расчетов между структурными подразделениями

В соответствии со статьей 6 Федерального закона «О бухгалтерском учете» Департамент бухгалтерского и налогового учета устанавливает следующий порядок документооборота между структурными подразделениями и филиалами ОАО «РЖД».

Внутрихозяйственные расчеты между филиалами и ОАО «РЖД» отража­ются на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты» по соответствующим суб­счетам и передаются посредством извещения (авизо) формы ФРУ № 13, ут­вержденной указанием МПС России от 03.06.1999 № Ш-990 у.

1.Порядок заполнения извещения (авизо) формы № фру-13

Извещения, выписанные структурным подразделением и направленные в филиал Красноярская железная дорога, а также в другие филиалы должны быть подписаны главным бухгалтером фи­лиала или лицом, исполняющим его обязанности с указанием расшифровки Ф.И.О. Подписи, подтверждаются круглой печатью филиала.

При акцепте извещения другими филиалами в обязательном порядке должна быть подпись главного бухгалтера или лица, исполняющего его обя­занности с указанием расшифровки Ф.И.О., номера телефона. Подписи под­тверждаются круглой печатью филиала.

Допускается акцепт извещения подтверждать телеграфно с указанием даты и номера извещения, полученного от структурных подразделений филиала. Телеграмма подписывается главным бухгалтером филиала или лицом, исполняющим его обязанности.

Расчеты между структурными подразделениями осуществляются через филиалы соответствующих структурных подразделений и вы­веряются по соответствующим субсчетам счета 79 «Внутрихозяйственные рас­четы».

Извещения направляются от структурного подразделения в соответствующие отделы бухгалтерского и налогового учета ОАО «РЖД».

2. Передача доходов и расходов по прочим обычным видам деятельности

Передача доходов по прочим обычным видам деятельности отра­жается по кредиту субсчета 79.02 «Внутрихозяйственные расчеты по доходам,расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности».

Д^т 90.0«Продажи» К^т 79.02«Внутрихозяйственные

субсчет 01 «Выручка» расчеты по доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности»

Передача расходов по прочим обычным видам деятельности отражается по дебету субсчета 79.02 «Внутрихозяйственные расчеты по доходам, расходам и прочим суммам, связанным с прочими обычными видами деятельности».

Д^т 79.02 «Внутрихозяйственные К^т 90.02 «Продажи»

расчеты по доходам, расходам субсчет 02«Себестоимость»

и прочим суммам, связанным

с прочими обычными видами деятельности»

По извещению в корреспонденции со счетом 79.02 передаются расчеты по субсчету 90.04 «Налог на добавленную стоимость»

Извещение выписывается в 2-х экземплярах со следующим содержанием «Внутрихозяйственные расчеты по доходам и расходам от услуг на сторону (по прочим видам деятельности)» (Приложение № 3).

Один экземпляр направляется в филиал, второй экземпляр является основанием для бухгалтерских записей по передаче доходов и расходов по про­чим "обычным видам деятельности. Акцепт филиала не требуется.

Извещения по передаче доходов и расходов по прочим видам деятельности представляется в отдел отчетности по основным видам дея­тельности в срок до 12 числа месяца, следующего за отчетным; в отдел от­четности по другим видам деятельности в срок до 13 числа месяца, сле­дующего за отчетным.Расчеты по субсчету 79.02 выверяются ежемесячно.

3. Передача расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость

Передача расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость от­ражается по субсчету 79.03 «Внутрихозяйственные расчеты по налогу на до­бавленную стоимость».

К извещению прикладывается декларация по налогу на добавленную стоимость (без учета налога на добавленную стоимость по перевозкам).

Извещение выписывается в 2-х экземплярах со следующим содер­жанием «Внутрихозяйственные расчеты по налогу на добавленную стоимость, подлежащему уплате в бюджет» (Приложение № 4).

Данные отражаются по кредиту субсчета 79.03 «Внутрихозяйственные расчеты по налогу на добавленную стоимость».

Д^т 90.0 «Продажи» К^Т 68 «Расчеты по налогам сборам» субсчет 04 «Налог на добавленную субсчет 04«Налог на добавленную стоимость» стоимость»

Д^т 68 «Расчеты по налогам и сборам » К 79.03 «Внутрихозяйственные расчеты

субсчет 04 «Налог на добавленную по налогу на добавленную стоимость»

стоимость»

«Внутрихозяйственные расчеты по налогу на добавленную стои­мость, подлежащему вычету» (Приложение № 4) отражаются по дебету субсчета 79.03.

Д^Т68 «Расчеты, по налогам и сбо - К^т 19 «Налог на добавленную

рам » субсчет 04 «Налог на стоимость»

добавленную стоимость»

К^т 68«Расчеты по налогам и сборам » Д^т 79.03 «Внутрихозяйственные рас -

субсчет 04 «Налог на добавленную четы по налогу на добавленную

стоимость» стоимость»

Данные извещений должны соответствовать данным декларации. Один экземпляр извещения направляется в Филиал Красноярская железная дорога, другой является основанием для проведения бухгалтерских записей приведенных выше. Акцепт филиала не требуется.

Извещения по передаче расчетов по налогу на добавленную стоимость представляются в срок до 17 числа, следующего за отчетным в отдел налоговых баз и деклараций.Расчеты по субсчету 79.03 выверяются ежемесячно.