19.Отчет о финансовом положении.

Отчет о финансовом положении (иногда называемый балансовым отчетом) представляет активы, обязательства и капитал предприятия по состоянию на определенную дату – конец отчетного периода.

Отчет о финансовом положении должен, по меньшей мере, включать статьи, представляющие следующие суммы:

• (a) денежные средства и эквиваленты денежных средств.

• (б) торговая и прочая дебиторская задолженность.

• (в) финансовые активы (исключая суммы, указанные в подпунктах (a), (б), (к) и (л)).

• (г) запасы.

• (д) основные средства.

• (е) инвестиционное имущество, отраженное по справедливой стоимости через прибыль или убыток

• (ж) нематериальные активы.

• (з) биологические активы, отраженные по себестоимости за вычетом накопленной амортизации и обесценения.

• (и) биологические активы, отраженные по справедливой стоимости через прибыль или убыток

• (к) инвестиции в ассоциированные предприятия.

• (л) инвестиции в совместно контролируемые предприятия.

• (м) торговая и прочая кредиторская задолженность.

• (н) финансовые обязательства (исключая суммы указанные в подпунктах (м) и (p)).

• (о) обязательства и активы по текущему налогу.

• (п) отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы (эти активы надлежит всегда классифицировать как долгосрочные);

• (р) резервы.

• (с) неконтролирующая доля, представленная в составе капитала отдельно от капитала, относимого на владельцев материнского предприятия

• (т) капитал, относимый на владельцев материнского предприятия.

Составление и представление отчета о финансовом положении регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности». В данном стандарте приведен:

- минимальный перечень подлежащих отражению статей активов, обязательств и капитала. Предприятие должно их расшифровывать, если это необходимо для понимания его финансового положения;

- порядок группировки статей активов и обязательств;

- порядок разделения активов и обязательств на краткосрочные и долгосрочные;

- минимальную дополнительную информацию, подлежащую раскрытию в отчете о финансовом положении либо в пояснениях к нему.

Отчет о финансовом положении может быть представлен в двух форма в зависимости от способа представления входящих в него строк:

- активы и обязательства могут разделаться на краткосрочные (со сроком обращения не более 12 месяцев после отчетной даты, или обычного операционного цикла) и долгосрочные (более распространенный вариант, соответствующий российской форме Бухгалтерского баланса);

20. Отчет о совокупной прибыли.

Совокупная прибыль – это термин, использующийся для обозначения финансовых отчетов компании, используемый, когда рассчитывают общую прибыль предприятия. Анализ совокупной прибыли необходим для отчетности акционерам, он включает в себя нереализованные прибыли или потери компании за определенный период времени. Эта прибыль не указывается в декларации о доходах предприятия, но указывается в финансовой отчетности.

Отчет о совокупной прибыли (statement of comprehensive income) – это документ, в котором отражается величина прибылей, убытков и изменений прочего совокупного дохода за отчетный период. Составление и представление отчета о совокупной прибыли регулируется МСФО (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности».

Отчет о совокупной прибыли состоит из двух разделов:

• отчета о прибылях и убытках;

• отчета о прочем совокупном доходе (т.е. о статьях, влияющих на нераспределенную прибыль, но не отраженных в отчете о прибылях и убытках, например – объявленные дивиденды, изменение резерва переоценки и т.п.).

Расходы могут классифицироваться в отчете о совокупной прибыли по их характеру или по их функции.

Если используется метод функции расходов, первый раздел отчета о совокупной прибыли получается в целом аналогичным форме №2 по РСБУ:

• выручка;

• себестоимость;

• валовая прибыль/убыток;

• прочие доходы;

• затраты на сбыт;

• административные расходы;

• прочие расходы;

• прибыль до налогов.

МСФО (IAS) 1 содержит минимальный перечень статей доходов и расходов, подлежащий отражению в отчете о совокупном доходе. Предприятие должно их расшифровывать, если это необходимо для понимания его финансовых результатов.

МСФО позволяет представлять всю указанную информацию как в одной форме ("Отчет о совокупном доходе"), так и двумя документами: "Отчет о прибылях и убытках" и документ, в котором указана нераспределенная прибыль/убыток (т.е. итог отчета о прибылях и убытках) и далее перечислены строки прочих совокупных доходов.