Субсидии товаропроизводителям Межбюджетные отношения

Межбюджетные отношения – это взаимоотношения между публично-территориальными образованиями по вопросам регулирования бюджетных правоотношений, организации и осуществления бюджетного процесса(по вопросам разграничения доходов и расходов, по вопросам передачи межбюджетных трансфертов).

Итак, субъекты – ПТО, предмет – перераспределение средств между бюджетами. Так или иначе необходимо урегулировать отношения между ППО по передаче средств из одного бюджета в другой, вопрос лишь в том, какие механизмы, способы используются.

Ранее на уровне подзаконных актов были установлены инструменты межбюджетного регулирования.

Вообще, перераспределение средств может быть произведено путем предоставления межбюджетных трансфертов, разграничением доходов (путем установления определенных нормативов отчислений от источников доходов).

Разграничение доходов должно обеспечивать возможность органам государственной власти субъектов РФ и ОМСУ выполнять собственные полномочия за счет собственных средств.

Разграничение доходов должно: …

Принципы разграничения доходов:

1. Распределение должно максимально соответствовать распределению между ними расходных обязательств

2. Предпочтительно передать больше финансовых ресурсов в виде отчислений от налогов, а не финансовой помощи, для обеспечения исполнения полномочий органов местного самоуправления. Есть инструменты ,позволяющие переводить трансферты в нормативы отчислений.

Распоряжение Правительства № 1101-р от 30.06.2010 – по повышению эффективности бюджетных расходов:

• разграничение полномочий и, соответственно, доходов,

• введение формализованных методик распределения трансфертов (есть рейтинг субъектов, он влияет на распределение доходов)

• и т. д.

Бюджетная система – ст. 10 БК: есть схема в презентации

Всегда ли распределение средств происходит в результате межбюджетных отношений.

Межбюджетные трансферты – это средства, предоставляемые одним бюджетом бюджетной системы другому бюджету.

Классический вариант движения бюджетных средств (который регулируется БК):

• из федерального бюджета в бюджет субъекта

• Из бюджета субъекта в местные бюджеты (во-первых, бюджеты муниципальных районов и городских округов, во-вторых, поселений)

• Как исключение из правил – передача напрямую из бюджета РФ в бюджет МО (по общему правилу через бюджет субъекта), например, в бюджет города Сочи, бюджет города Байконур, бюджеты закрытых территориальных образований

• Между местными бюджетами разных уровней

Есть также варианты передачи средств «снизу вверх»:

• Из поселений в районы и округа

• Из местных поселений в бюджет субъекта

• Из бюджета субъекта в бюджет РФ

Отношения этой категории возникают не всегда в добровольной основе, предписываются БК. Например, трансферта из поселения в район может быть в случае решения межмуниципальных вопросов. Из местных бюджетов в бюджет субъекта – обычно для выравнивания ситуации в муниципальных образованиях, если одно из них явно богаче других (субъект РФ производит распределение этих средств между МО). Из бюджета субъекта в бюджет РФ – например, в случае чрезвычайной ситуации на территории РФ.

Так как субъектов РФ и МО значительное количество, возникает вопрос о том, возможна ли передача межбюджетных трансфертов по горизонтали, то есть на одном уровне. БК вообще ничего об этом не говорит. Как же это нужно урегулировать?

Вправе ли сами субъекты передать средства? Ногина говорит, что отсутствие регулирования БК не проблема, БК косвенно дает возможность субъектам производить трансферты в бюджет другого субъекта, для этого нужно закрепить соответствующую процедуру в законах обоих субъектов. Хотя спор тут до сих пор остается. Что касается МО, то там все еще более спорно. Следует допустить такие межбюджетные отношения. Нет смысла в их детальном урегулировании, но принципы надо закрепить на федеральном уровне.

Трансферты из федерального бюджета в бюджеты ГВФ: это безусловно трансферты, однако ГВФ – не публично-правовое образование, и поэтому межбюджетный трансферт имеет место, а межбюджетных отношений нет (?). Не всегда при межбюджетном трансферте имеют место межбюджетные отношения. Межбюджетный трансферт играет роль передачи средств из одного публичного фонда в другой в одном ПТО.

Может быть и такая ситуация, когда трансферт идет из одного ФГВФ в другой. Это не межбюджетные отношения, но оформляются они трансфертами, так как это правовая форма их расчетов (так как у них бюджет). На практике охватывает некоторые сложные страховые случаи, которые требуют участия нескольких фондов. Например, при рождении ребенка родительский сертификат обеспечивает один фонд, а лечение – другой.

Еще один интересный случай – финансирование федеральных целевых программ. В рамках целевой программы РФ выполняет расходные обязательства сама, так как это не страховой случай. Например, для улучшения здравоохранения идет трансферт в ФОМС.

Трансферт – обязательный платеж: то есть за человека за счет ПТО должны заплатить страховщику, поэтому все субъекты либо напрямую отправляют трансферту либо в ТФОМС, либо (зачастую) в ФФОМС, который передает ТФОМС его «долю», эта схема позволяет установить федеральный контроль и выравнивание субъектов. Поэтому ТФОМС бюджет формируют почти исключительно из трансфертов.

Виды межбюджетных отношений:

1. По формам межбюджетных трансфертов:

• Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности

• Субсидии

• Субвенции

• Иные трансферты (перечень открытый) – есть в законах субъектов.

Постановление КС от 17.06.2004 № 12-П: бюджет субъекта и МО не изолированы от других. Недостаточность собственных доходных источников влечет обязанность ОГВ РФ и субъектов осуществить надлежащее регулирование, чтобы сбалансировать бюджет. В СПБ это например дополнительные виды дотаций.

Средства трансфертов из бюджета РФ в бюджет субъекта учитываются на счетах получателей средств бюджетов субъектов в ТО Федерального Казначейства. Аналогично относительно трансфертов субъектов местному бюджету (по закону о бюджете – на счетах ФК).

Трансферты ГВФ – тоже по закону о бюджете РФ. В законе 2011 выделялись отдельно, в законе 2012 было указано, что все трансферты в фонды закреплены за Минфином как распорядителем.

Формы МБТ из федерального бюджета:

1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов

2. Субсидии и субвенции субъектам

3. Иные трансферты субъектам

4. Трансферты ГВФ

Формы трансфертов субъектов:

1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности поселений

2. Дтации на выравнивание бюджетной обеспеченности районов и округов

3. Субсидии и субвенции местным бюджетам

4. Субсидии федеральному бюджету

5. Иные трансферты

Формы местных трансфертов:

1. Дотации из бюджетов района, округа в бюджеты поселений

2. Субсидии из бюджетов поселений районам и округам на решение межмуниципальных вопросов

3. Субсидии в бюджеты субъектов

4. Иные межбюджетные трансферты

БК устанавливает условия предоставления трансфертов на всех уровнях. Так всегда: если кто-то кому-то дает деньги, он ставит условия.

Требования:

1. Соблюдение бюджетного законодательства и законодательства о налогах и сборах

Задача: когда нарушаются условия использования трансферта, то понятно, что это нарушение. А если нарушения относятся не к трансферту, а, например, к отчетности? Тогда непонятно, БК не говорит, имеется ли в виду любое нарушение. По логике должно иметься в виду не любое.

Насчет законодательства о налогах и сборах – связано с введением муниципальных и местных налогов, которое не должно нарушать федеральное законодательство о налогах и сборах

2. Субъекты, в доходах которых трансферты превышают 5%, МО, в доходах которых трансферты превышают 10% в течение 2 из 3 последних лет (кроме субвенций и субсидий из Инвестиционного фонда) – низкодотационные субъекты. Среднедотационные субъекты – свыше 20% (МО – 30%), высокодотационные субъекты – свыше 60% (МО – 70%).

Низкодотационные субъекты РФ (по ст. 215.1 БК) не имеют права заключать соглашения о кассовом обслуживании (о том, что кассовое обслуживание субъект сам принимает у ФК и осуществляет), а МО – получают ограничение на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц, муниципальных служащих.

Среднедотационные субъекты имеют пределы оплаты труда госслужащих (по нормативам формирования расходов на оплату труда).

Высокодотационные субъекты – особые требования, нужно особо тщательно проверять соглашения с ними:

• Подписание соглашений с Минфином (МО соотв – фин органом субъекта) о мерах по повышению эффективности использования бюджетных средств и увеличению поступлений налоговых и неналоговых доходов – там указаны меры контроля, повышается прозрачность финансовой системы субъекта.

• Организация исполнения бюджета субъекта с открытием и ведением лицевых счетов главным распорядителям, распорядителям, получателям средств бюджета субъекта РФ и главным администраторам (администраторам) источников финансирования дефицита бюджета субъекта в органах ФК

• Обязательное предоставление документов и материалов, необходимых для подготовки заключения о соответствии требованиям бюджетного законодательства проекта бюджета субъекта (приказ Минфина № 96н от 31.10.2007)

• Проведение ежегодной внешней проверки отчета об исполнении бюджета

• Иные меры

Последствия нарушения требований получателем трансфертов (есть монография Шевелевой о бюджетной системе, там есть про принуждение):

• Минфин (фин орган субъекта РФ) вправе принять решение о приостановлении (сокращении) предоставления межбюджетных трансфертов (кроме субвенций, на которые это не распространяется) до приведения в соответствие положений, обуславливающих условия предоставления межбюджетных трансфертов. Сокращение – уменьшение размера трансфертов, приостановление – временное прекращение предоставления трансфертов. Споры о нарушениях рассматриваются арбитражными судами, у которых возникают проблемы из-за того, что субъекты – публичные образования. Имущественные споры между публичными образованиями – это кошмар. Данная мера применяется в первую очередь.

Данная процедура урегулирована на федеральном уровне Минфином, может быть урегулирована субъектами. Есть приказ Минфина от 12.11.2007 № 105н, который регулирует порядок принятия решения Минфином о приостановлении или сокращении трансфертов. Нужно выявить факт нарушения условий и принять соответствующее решение. Минфин не самостоятелен в принятии решений: выявление нарушений осуществляют Служба финансово-бюджетного надзора, Счетная палата, Генпрокуратура, министерства, агентства и службы (главные распорядители, которые осуществляют трансферты по закону о бюджете) также передают информацию о нарушениях.

Приостановление предоставления трансфертов – мера пресекательногохарактера, и в этом случае, хотя главный распорядитель перечислит средства со своего счета в ФК на счет в территориальном органе ФК, онне будет санкционировать списаниесредств со счета по указанию Минфина, пока решение Минфина не будет отменено. Если главный распорядитель или субъект РФ посчитают, что решение Минфина необоснованно и не должно быть санкций, они могут обжаловать решение Минфина в арбитражном суде. Пока субъект не исправит ситуацию с использованием трансферта, и Минфин не отменит свое решение, трансферт будет приостановлен.

Сокращение предоставления межбюджетной трансферты – как правило, используется при нецелевом использовании средств в размере нецелевого использования. Проблема с сокращением в том, что когда принимается закон о бюджете, составляется сводная бюджетная роспись по главным распорядителям. И поэтому нужно сокращать размер бюджетных средств, предоставляемых главному распорядителю, что предполагает внесение изменений в бюджетную роспись.

• Обращение взыскания на нормативы отчислений – мера восстановительного характера. Средства, которые подлежат распределению по нормативам, не распределяются в обычном порядке ввиду нарушений, допущенных получателем трансферта. То есть, например, хотя половина средств от акцизов должна идти в субъекты, РФ не отдает субъектам эти средства.