Финансовое право России

Преподаватель – Ногина О. А.

Введение в фп

Лишь избранным судьба предначертала познать гармонию финансового права.

С. В. Овсянников

Непростая отрасль права, так как то, что связано с регулированием публичных финансов, вообще сложно.

Есть несколько школ с разными подходами, у нас тоже своя школа финансового права. Очень спорен вопрос о предмете финансового права.

Учебники: УМК – задает базовые основы, однако несколько устарел. Собираются издать Налоговое право, курс лекций в презентациях, до экзамена. Налоговое право читается отдельно, однако является частью финансового права.

Экзамен – 2 задачи.

В финансовом праве основной особенностью является сочетание экономической основы и публично-правовых методов регулирования. Финансовое право сосуществует с гражданским, однако сильно от него отличается. В зависимости от того, как существуют гражданские правоотношения, существуют и финансово-правовые отношения.

В курс финансового права входит бюджетное право (так как налоговое читается отдельно). Нужно приобрести бюджетный кодекс.

Наука финансового права возникла давно, ещё до советских времен. Идет спор, возникло ФП как самостоятельная отрасль права или выделилось из административного. В основном доктрина сейчас воспринимает ФП как самостоятельную отрасль права.

Русские ученые изучали ФП уже в 19 веке. Учебник по финансовому праву издан в 1833. Финансовое право понималось как отрасль права, регулирующая публичные финансы, то есть материальные средства для удовлетворения государственных потребностей.

Если вы не управляете своими финансами, то ими управляет кто-то другой.

Финансы – это совокупность ценностей, поступающих в распоряжение государства. Финансовое право – правила существования финансового хозяйства государства.

Государство не может существовать без ресурсов, поэтому в публичных интересах формируется публичный фонд – бюджет. Бюджет состоит из доходов и расходов. Доход – это экономическая выгода, выраженная в любой форме. Расход – экономические потери. Государство, получив денежные средства, распределяет их в соответствии со своими нуждами.

Есть и такая составляющая бюджета, как кассовый разрыв – ситуация, когда расходы уже должны быть произведены, а доходы ещё не получены. Для такого случая государство стремится получить источники финансирования дефицита, то есть «заначку». Это внутренние и внешние займы и т. д.

Финансовый план государства – ФЗ «О бюджете…». Это план, который составляется на будущее время.

Финансы – совокупность всех денежных средств, мобилизованные государством и МСУ для осуществления своих задач и функций. Финансы также могут пониматься как совокупность экономических отношений, связанных с созданием, распределением и использованием фондов этих средств.

Кафедра полагает, что нужно отграничить те публичные отношения, которые возникают в связи с формированием дохода, от гражданско-правовых отношений с участием государства, то есть если государство заключает договор аренды, это гражданско-правовые отношения, а финансовые отношения начинаются позднее. Кафедра не включает в финансовые отношения кредитные, страховые отношения и иные отношения, имеющие гражданско-правовую природу, что иногда делается представителями других университетов.

Признаки финансов:

• отношения денежного характера (государственное управление имуществом не регламентируется ФП, это сфера АП)

• Отношения распределительного характера (возникают между публично-правовыми образованиями, по поводу распределения имущества)

• Связаны с формированием денежных фондов.

Финансовое право рассматривает имущественные отношения публично-правового характера.

Финансы – денежныеотношения, возникающие в процессераспределениястоимости валового общественногопродукта в связис формированием фондовденежных средств у субъектов хозяйствования и публично-территориальных образований.

Финансы делятся на публичные и частные. Различие между ними фундаментально (Годме) и заключается в том, что состояние и динамика частных финансов обусловлены законами рыночной экономики, а публичных финансов – решениями государства.

Публичные финансы:

• Для финансового обеспечения деятельности государства и МО. (Государство действует в публичном интересе. Использование бюджетных средств не относится к финансовым отношениям, к ним относится лишь контроль за использованием бюджетных средств.)

• Образуются путем использования властных предписаний, в ходе финансовой деятельности государственных органов

• Собственность РФ, субъектов, МО

• Используются, распределяются в основном государственными органами и организациями

• Размеры государственных финансов намного больше, частные финансы иногда выживают только за счет публичных

Частные финансы:

• Направлены на реализацию частного интереса

• Образуются за счет коммерческой деятельности

• Частная собственность

Публичные финансы – ?

Исходя из этого, публичные финансы рассматриваются как система организованных государством и муниципальными образованиями денежных отношений, в процессе которых происходит образование, распределение и использование публичных фондов денежных средств, обеспечивающих реализацию задач и функций публичной власти.

Финансовая система:

1. Совокупность финансовых институтов, различных групп однородных экономических отношений, в процессе которых происходит образование фондов денежных средств

2. Совокупность государственных органов и учреждений, осуществляющих финансовую деятельность

3. Совокупность публичных фондов денежных средств (материальное понимание)

К финансовой системе относятся:

1. На федеральном уровне: федеральный бюджет, бюджеты 3 федеральных внебюджетных фондов (социального страхования, пенсионный, ОМС), а также фонды ЦБ РФ. Остальные фонды (резервный и т. д.) – входят в бюджет. Есть вопросы относительно вхождения в бюджет фондов юридических лиц публичного права – ЦБ, ПФР и т. д., которые являются учреждениями, но принимают нормативные акты, получают прибыль, хотя и не ставят это целью, непонятно что из себя представляют.

2. На региональном уровне: региональный бюджет, территориальные государственные внебюджетные фонды (ТФ ОМС).

3. Местный бюджет.

Публичная финансовая деятельность – властная деятельностьуполномоченных государственных и муниципальныхорганов (иных уполномоченных субъектов)по формированию публичныхфондов денежных средств,распоряжениюсредствами этих фондов,осуществлению контроля за использованиемв целях финансового обеспечения задач и функций публичной власти. Властная деятельность – так как это органы власти. При этом деятельность в имущественной сфере (создаются, распределяются финансы, то есть материальные ценности, и осуществляется контроль за этим).

Публичную финансовую деятельность могут осуществлять не только органы государственной власти, но и иные лица – ЦБ, фонды (ПФР и другие), много вопросов возникает в отношении деятельности в финансовой сфере госкорпораций. ЦБ и фонды наделены властными полномочиями, выполняют публичные задачи, однако ввиду имущественного характера отношений есть необходимость держать ЦБ и фонды в форме, отличной от органов власти (например, чтобы вступать в ГП отношения с целью укрепления рубля). Данные организации имеют абсолютно уникальную структуру, например, ПФР имеет статус учреждения, есть вертикаль власти, однако каждое отделение в субъекте – самостоятельное ЮЛ. Кроме того, интересен тот факт, что фонды (ПФР, ФФОМС и соцстрах) названы учреждениями (сейчас их уже скорее называют некоммерческими организациями), однако не подходят ни под одну разновидность государственных учреждений (например, имеют собственный бюджет, который идет на публичные цели). Поэтому ждем закона о статусе фондов. Сейчас стоит считать их, пожалуй, отдельной организационно-правовой формой.

Субъекты публичной финансовой деятельности:

1. Государственные и муниципальные органы

2. Государственные учреждения, некоммерческие организации (государственные внебюджетные фонды)

3. Особые субъекты (например, ЦБ РФ).

Органы государственной власти, которые являются субъектами публичной финансовой деятельности:

1. Общей компетенции: Президент (определяет приоритеты в экономическом развитии, так как вместе с Правительством формирует бюджетное послание), главы исполнительной власти субъектов (то же самое), главы муниципальных образований, законодательные (принятие закона о бюджете, то есть придание этому плану законодательной формы) и исполнительные органы (Правительство вносит законопроект о бюджете в ГД, а минфин вносит проект в Правительство).

2. Специальной компетенции: Минфин, финансовые органы субъектов и МО, федеральное казначейство (специфическая организация, «бухгалтерия государства»), органы финансового контроля (ФНС, ФТС, Росфиннадзор (служба финансово-расчетного надзора), Счетная палата РФ, контрольно-счетные палаты субъектов РФ), ЦБ РФ, Государственные внебюджетные фонды.

Предмет финансового права–властно-имущественныеи связанные с нимиорганизационные отношения по перераспределениюв пользу государства и МО части совокупного общественногопродуктапосредствомналоговых и неналоговых внешнихизъятий,формированиюпубличных денежныхфондов,распоряжению средствамиэтихфондов, а такжеосуществлению контроля за их использованиемв целях финансового обеспечения задач и функций публичной власти. Там, где мы видим публичный характер отношений, так или иначе направленный на формирование публичного фонда денежных средств, можно говорить о финансовом праве.

Метод правового регулирования ФП: преобладает метод власти-подчинения (как и во всех публичных отраслях), то естьимперативный метод, в котором зависимость одной стороны соответствует власти над ней другой стороны, обладающей властными полномочиями. В качестве властной стороны выступает публичный субъект, уполномоченный выражать волю государства или МО. Инициатива возникновения отношений принадлежит именно властному субъекту. Однако государство дает себе возможность в некоторых случаях использовать диспозитивный метод (инвестиционный налоговый кредит). В новых главах НК об определении цены сделки для налоговых целей появляется возможность заключения соглашений. Метод координации действий.

Финансовое право – совокупность правовых норм, регулирующих властно-имущественные и связанные с ними организационные отношения по формированию публичных денежных фондов, распоряжению средствами этих фондов, а также осуществлению контроля за их использованием в целях финансового обеспечения задач и функций публичной власти.

Нужно отграничивать властно-имущественные отношения от иных, несвойственных финансовому праву.

Финансовые правоотношения:

• Не могут существовать фактически вне своего правового оформления (так как властно-принудительная деятельность – возникают только тогда, когда урегулированы законом)

• Субъективные права и обязанности – юридическое содержание финансового правоотношения. Возникающее в результате реализации указанных прав и обязанностей реальное взаимодействие участников налогового отношения может рассматриваться в качестве его фактического содержания.

• Обязательной стороной в данных отношениях является государство или МО, принимающее участие посредством действий их уполномоченных органов, являющихся носителями публичного интереса.

• Объект налогового правоотношения – направленное на перераспределение части ВВП в пользу публичного субъекта поведение участников данного отношения. При этом денежные средства как конкретное материальное благо могут рассматриваться в качестве предмета правоотношения.

• Включает налоговые и бюджетные правоотношения – нужно обеспечить баланс публичных и частных интересов, особенно в налоговом праве, так как происходит вмешательство в сферу частной собственности в публичных интересах, встают вопросы об обоснованности вмешательства в права (право собственности, право на свободу экономической деятельности).

Финансовые правоотношения– урегулированная нормами финансового права сложнаясистема властно-имущественных и связанных с нимиорганизационных правоотношенийпо перераспределениюв пользу государства и муниципальных образованийчастисовокупного общественногопродуктапосредством налоговых и неналоговых публичных изъятий,формированиюпубличных денежныхфондов,распоряжению средствами этих фондов, а такжеосуществлению контроля за их использованиемв целях финансового обеспечения задач и функций публичной власти в целях финансового обеспечения публичной деятельности.

Подотрасли – бюджетное право, налоговое право. Правовые институты – денежное обращение, валютное регулирование и валютный контроль. При этом есть разные точки зрения на систему.

Мы налоговое право будем изучать отдельно, поэтому для нас важны в основном проблемы бюджетного права.

Источники ФП.

1. НПА и международные договоры:

• Конституция РФ (ст. 57, 8, 71, 72, 74, 75, 104, 106, 114). Вопросы разграничения полномочий, работы ЦБ и Счетной палаты, обязанность уплачивать налоги и иные обязательные платежи.

• Финансовое законодательство – НК, БК, Закон «О налоге на имущество ФЛ», иные ФЗ, законы субъектов РФ, акты представительных органов МО. Законодательство понимается исключительно как акты законодательных (представительных) органов власти.

• НПА органов исполнительной власти и ОМСУ.

• Нормативные акты ЦБ РФ и ГВФ (государственных внебюджетных фондов, например, постановления правления ПФР).

2. Акты судебных органов. Существуют вопросы относительно того, являются ли вообще акты судебных органов источниками права.

• Акты Конституционного суда – по сути, источники права. КС придает правовыми позициями определенное значение законодательно установленным нормам, конституционность которых рассматривает. Законодатель следует за позициями КС. Особенно значение решений КС велико в публичном праве, в том числе в налоговом и бюджетном. Это обусловлено дефицитом норм, несовершенством законодательства. Без некоторых постановлений КС было бы очень тяжело. Их применяют суды.

• Акты ВАС. Постановления Пленума ВАС обязательны для применения нижестоящими судами, содержат толкование, конкретизацию норм закона, дают определения понятий, не определенных в законе. Так как суды применяют постановления, все остальные субъекты права, в том числе ОИВ, начали применять постановления Пленума ВАС также. По сути, постановления Пленума общеобязательны. При этом в формальном смысле Постановления Пленума ВАС – не источники права (так как не общеобязательны). Говорят и об обязательности актов Президиума ВАС, содержащих решения по конкретным делам.