Тема 6: Система расходов бюджета
1. Социально-экономическое содержание и значение расходов бюджета.
2. Сущность и принципы бюджетного финансирования.
3. Виды расходов Государственного бюджета.
4. Сущность и распределение расходов местного бюджета.
1. Социально-экономическое содержание и значение расходов бюджета.
Определение «расходы бюджета» дается в Бюджетном кодексе.
Расходы бюджета - это средства, которые направляются на осуществление программ и мероприятий, предусмотренных соответствующим бюджетом, за исключением средств на погашение основной суммы долга и возвращение переизбытка уплаченных в бюджет сумм.
Объектом государственных расходов выступают денежные фонды, сформированные в процессе распределения и перераспределения ВВП.
Государственные расходы осуществляются из централизованных фондов (бюджеты разных уровней, а также внебюджетные фонды) и децентрализованных (фонды государственных предприятий).
Основными субъектами этих отношений являются органы государственной или местной (территориальной) власти, бюджетные учреждения и организации.
В Кодексе приводится также определение термина затраты бюджета, под которыми следует понимать расходы бюджета и средства на погашение основной суммы долга.
Следует также различать понятие «кассовые расходы» и «фактические расходы».
Кассовыми расходами считаются выплаты, осуществленные из регистрационных или специальных регистрационных счетов распорядителей бюджетных средств предприятиям, организациям, учреждениям, или перечисленные по их поручению на расходы, предусмотренные бюджетом. Примером кассовых расходов может быть получение бюджетным учреждением денежной наличности с регистрационных счетов, открытых в органе государственного казначейства для выплаты заработной платы, перечисленные средства со счета больницы поставщику за медикаменты и т.п..
Фактические расходы - это конечные расходы учреждения, оформленные соответствующими документами, включая расходы по неоплаченным счетам кредиторов, по начисленной, но не выплаченной заработной платой. Например, сумма начисленной заработной платы, стоимость медикаментов, израсходованных на лечение больных.
Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во многих видах. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражает экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная – их величину.
Расходы бюджета классифицируются:
1) По временному признаку:
- текущие расходы – относятся расходы, которые обеспечивают текущее функционирование органов государственной власти и местного самоуправления, бюджетных учреждений и организаций.
- капитальные расходы – это расходы, которые направляются на реализацию программ социально-экономического развития, связанных с осуществлением инвестиционной и инновационной деятельности, а также на финансирование субвенций и других расходов, связанных с расширенным воспроизводством.
1) По общественному назначению различают:
- расходы на экономическую деятельность;
- расходы на социально-культурные мероприятия;
- на социальную защиту и социальное обеспечение населения;
- расходы на управление и др.
3) Деление расходов по экономическим статьям финансирования деятельности бюджетных учреждений во многом аналогично делению расходов любого предприятия, учреждения или организации. Это следующие расходы: зарплата, начисления на зарплату, хозяйственные расходы, текущий и капитальный ремонт, дотации и др.
4) По отраслям производства:
- материальное производство: промышленность, сельское транспорт, связь;
- непроизводственная сфера: образование, здравоохранение, наука, соцобеспечение и социальная защита населения.
5) По фондам бюджетных ресурсов:
- расходы общего фонда;
- расходы специального фонда.
6) По территории:
- расходы Государственного бюджета;
- расходы территориального бюджета (субъекты федерации, местного самоуправления).
2. Сущность и принципы бюджетного финансирования.
Под бюджетным финансированием понимается определенная система выделения средств предприятиям, учреждениям и организациям на исполнение мероприятий, предусмотренных бюджетом.
Основными принципами бюджетного финансирования являются:
1) целевое направление бюджетных средств – бюджетные ассигнования могут использоваться только по назначению. Для учреждений применяются специальные сметы, где указываются конкретные направления использования бюджетных средств;
2) безвозвратность расходования – суммы, выделяемые из бюджета на содержание учреждений, носят безвозмездный характер, т.е. возврату не подлежат;
3) соблюдение режима экономии, т.е. достижение максимального эффекта при минимуме затрат, который можно получить за счет поддержания процесса постоянного возобновления ресурсов для реализации функций, возложенных на органы власти;
4) бесплатность бюджетных ассигнований. Не уплачиваются проценты за использование бюджетными средствами, предусмотренными для финансирования в законодательном порядке.
В зависимости от степени охвата бюджетным финансированием деятельности предприятия, организации или учреждения выделяют следующие формы бюджетного финансирования:
1) финансирование по системе «нетто-бюджет» - средства выделяются на ограниченный перечень затрат, утвержденный законом.
2) финансирование по системе «брутто-бюджет» - бюджетные ассигнования выделяются на все виды затрат, обеспечивающих текущую деятельность и расширенное воспроизводство (используется для предприятий и учреждений, полностью финансируемых из бюджета).
В зависимости от целей или специфики выделения средств выделяются следующие формы бюджетного финансирования:
1) проектное финансирование – финансирование из бюджета инвестиционных проектов. Бюджетные инвестиции могут осуществляться в разных формах. Основной формой является финансирование капитальных вложений. Выделение средств может осуществляться отдельным предприятиям, министерствам и ведомствам под определенные объекты, а может иметь форму проектного финансирования конкретного инвестиционного проекта. Бюджетные инвестиции могут направляться также на приобретение определенной части акций акционерных обществ.
2) бюджетные кредиты – оказание финансовой помощи из бюджета субъектам предпринимательской деятельности на возвратной основе. В отличие от банковских кредитов они выдаются на более льготных условиях и по более низким процентам.
3) сметное финансирование – выделение бюджетных ассигнований на основе смет. Оно охватывает такие направления расходов, как социальная сфера, социальное обеспечение, фундаментальные исследования, оборона, управление.
4) государственные трансферты –представляют собой целевое, безвозвратное и бесплатное выделение средств с бюджета конкретным субъектам в виде государственных субсидий, субвенций и дотаций.
Субсидии могут выделяться юридическим и физическим лицам и имеют форму финансовой помощи или возмещение потери доходов. Например, в Украине предоставляются жилищные субсидии малообеспеченным семьям на оплату жилищно-коммунальных услуг. В странах с развитой рыночной экономикой субсидии предоставляются производителям сельскохязяйственной продукции на возмещение расходов в связи с поддержкой доступного уровня цен на продукты питания.
Субвенция – это бюджетные средства, которые предоставляются бюджету другого уровня или юридическому лицу на бесплатной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.
Дотации выдаются на покрытие убытков предприятиям, но только в том случае, когда они вызваны независимыми от предприятия причинами.
Выделяют следующие методы финансирования:
1. Прямое бюджетное финансирование – бюджетные ассигнования выделяются за счет соответствующих источников доходов.
2. Трансферты – при необеспеченности необходимых расходов соотвествующими источниками поступлений или недостаточности их на региональном уровне используются дотации и субсидии.
3. Бюджетные ссуды – это бюджетные средства, которые предоставляются другому бюджету на возвратной бесплатной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года. Бюджетная ссуда отличается от субсидий и субвенций тем, что последние используются на стадии формирования бюджета, а бюджетные ссуды – на стадии его выполнения.
В Украине выдача бюджетных ссуд осуществляется на основе распоряжения Кабинета Министров Украины.
3. Виды расходов Государственного бюджета
Разнообразие видов бюджетных расходов обусловлено рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разнообразием связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и др. Объединение этих факторов порождает систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития.
В законодательстве Украины закреплены следующие направления расходов, которые осуществляются из Государственного бюджета на:
1) Государственное управление (законодательную власть, исполнительную власть, Президента Украины).
2) Судебная власть.
3) Международная деятельность.
4) Фундаментальное и прикладное исследование, международные научные и информационные связи государственного значения.
5) Национальная оборона.
6) Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства;
7) Образование:
а) общее среднее образование;
б) профессионально-техническое образование;
в) высшее учебное заведение;
г) последипломное образование;
д) дошкольное образование.
8) Охрана здоровья.
- первичную медико-санитарную помощь, амбулаторно-поликлиничную и стационарную помощь (поликлиники, больницы);
- специализированную, высокоспециализированную помощь (клиники научно-исследовательных институтов, специализированные больницы, центры и др.);
- санитарно-реабилитационная помощь (санатории для больных туберкулезом, санатории для детей и подростков, ветеранов ВОВ);
- санитарно-эпидемологические станции и др.
9) Социальная защита и социальное обеспечение:
- государственные специальные пенсионные программы;
- государственные программы социальной помощи;
- государственная поддержка организаций инвалидов и ветеранов;
- государственные программы и мероприятия поддержки детей, молодежи, женщин, семей.
10) Культура и исскуство: библиотеки, музеи, выставки, архивы, заповедники, филармонии, театры, ансамбли, кинематография.
11) Государственные программы поддержки телевидения, радиовещания, пресса, книгоиздательство.
12) Физкультура и спорт: содержание спортивных школ, баз, формирование национальных команд, проведение сборов и соревнований государственного значения, подготовка и участие сборных команд в Олимпийский играх.
13) государственные программы поддержки регионального развития и приоритетных отраслей экономики.
14) Программы реставрации памятников архитектуры государственного значения.
15) Государственные программы развития транспорта, дорожного хозяйства, связи, телекоммуникаций и информатики.
16) Государственнеы инвестиционные проекты.
17) Государственные программы (ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы), по охране окружающей природной среды и ядерной безопасности, предупреждению и ликвидации чрезвычайных ситуаций и последствий стихийного бедствия.
18) Создание и пополнение государственных запасов и резервов.
19) Обслуживание государственного долга.
20) Проведение выборов и референдумов.
Бюджетным кодексом Украины предусмотрены в составе Государственного бюджета секретные расходы. Они даются без детализации и предназначены для финансирования обеспечения национальной безопасности. Отчеты об использовании средств рассматриваются комитетами ВРУ по вопросам бюджета, законодательного обеспечения правоохранительной деятельности, борьбы с организованной преступностью и коррупцией, по вопросам национальной безопасности и обороны. Отдельные отчеты заслушиваются ВРУ на закрытом заседании.
4. Сущность и распределение расходов местного бюджета.
Расходы местных бюджетов – денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.
Расходная часть местных бюджетов включает финансирование расходов, связанных с решением задач местного значения, управлением и развитием экономики и социальной сферы административного района, города или области.
Расходная часть местного бюджета включает довольно большой перечень видов расходов, которые финансируют органы местного самоуправления. Исключительно из местных бюджетов финансируются расходы на :
- содержание органов местного самоуправления;
- формирование муниципальной собственности и управление ею;
- организацию, содержание и развитие учреждений непроизводственной сферы (образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления);
- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;
- организацию, содержание и развитие муниципального жилищно– коммунального хозяйства;
- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;
- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;
- организацию утилизации и переработку бытовых отходов;
- содержание мест захоронения;
- организацию транспортного обслуживания населения;
- содержание учреждений, находящихся в муниципальной собственности;
- обеспечение противопожарной безопасности;
- охрану окружающей природной среды;
- реализацию целевых программ, применяемых органами местного самоуправления;
- обслуживание и погашение муниципального долга;
- целевое дотирование населения;
- содержание муниципальных архивов;
- проведение муниципальных выборов и референдумов;
- прочие расходы, отнесенные к вопросам местного значения
Можно выделить две группы расходов местного бюджета в Украине:
1) расходы, учитываемые при определении объема межбюджетных трансфертов. Эти расходы различаются в зависимости от бюджетного уровня на:
- села, поселки, города районного подчинения и их объединения;
- районы, города республиканского и областного подчинения.
2) расходы, не учитываемые при определении объема межбюджетных трансфертов. К ним относятся расходы на: местную пожарную охрану; социальную защиту и социальное обеспечение; местные программы развития жилищно-коммунальных хозяйств и благоустройства населенных пунктов; проектирование и реставрация и охрана памятников архитектуры, развитие физкультуры и спорта, транспорт, дорожное хозяйство, обслуживание долга органов местного самоуправления, регулирование замельных отношений и др.