4.Система финансовых планов (состав, назначение, порядок формирования).

Финансовый план представляет собой документ, характеризующий способ достижения финансовых целей компании увязывающий ее доходы и расходы.

В основе финансового планирования лежат стратегический и производственный планы. Стратегический план подразумевает идентификацию и декларирование ключевых целей и перспектив развития компании. Нередко эти цели формулируются на качественном уровне или в виде общих количественных ориентиров.

С позиции практики, рекомендуется готовить несколько вариантов финансового плана: пессимистический, наиболее вероятный и оптимистический.

Создается система финн. планов или бюджетов. Совокупность всех бюджетов называется основной бюджет предприятия.

Состоит:

• Операционный бюджет

1)бюджет продаж (маркетологи) Осн-й- что по какой цене

2)бюджет производства (объем произ-ва в нат ед, что и когда)

3)бюджет производственных запасов-опр-т объем произв-й продукции из МЗ и затраченного сырья в стоимостном выражении

4)бюджет производственных накладных расходов (с обслужив-м и организ-ей произ-ва-Коммерч.накладн.расходы-охрана,.. коммун)

5)бюджет основной з/платы рабочих

6)бюджет финансирования готовой продукции(кот. лежит на складе, но н. финансировать ее)

7)Бюджет коммерческих расходов-связан с рекламой, транспортировкой, оплатой посредников и …составляют маркетологи

8)бюджет управленческих расходов(АУП, аренда, канцтовары, интернет)

Складывая бюджеты с 1по 8 составляется прогнозный отчет о прибылях и убытках – аналог формы №2.(делают бюджеты все плановики и маркетологи – финансово-экон.служба )

• Финансовый бюджет

1)прогнозный отчет о движении денежных средств-аналог ф№4

2)инвестиционный бюджет-если будут инвестиции, то когда и сколько

3)прогнозный бухгалтерский баланс

Все 12 составляют основной бюджет предприятия.

Все делается в программ ехсел, при необходимости статьи бюджетов корректируются.

6.Отчет о движении денежных средств как источник финансовой информации для финансового менеджера.

Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства. Отчет о движении денежных средств должен представлять потоки денежных средств за отчетный период с подразделением и группировкой потоков от операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Операционная деятельность приносит компании основную выручку и основные потоки денежных средств. К операционной относится также любая прочая деятельность организации, не относящаяся к инвестиционной или финансовой. Потоки денежных средств от операционной деятельности, как правило, являются результатом операций и событий, входящих в определение чистой прибыли (убытка). К ним относятся:

1. денежные поступления от продажи товаров и предоставления услуг, от аренды, комиссионных и других доходов, страхового возмещения, коммерческих контрактов и др.;

2. денежные платежи поставщикам за товары и услуги, персоналу организации, страховым организациям, а также по коммерческим контрактам и налоговым обязательствам.

Движение денежных средств, связанное с покупкой и продажей ценных бумаг, приобретаемых с целью их перепродажи, может быть отнесено к операционной деятельности. Расход денежных средств на погашение кредита отражается как финансовая деятельность, а на погашение процентов по кредиту - как операционная деятельность.

Инвестиционная деятельность - это приобретение и реализация долгосрочных активов (основного капитала) и финансовых вложений, не относящихся к эквивалентам денежных средств. К ней относятся денежные платежи за приобретаемое имущество (основные средства), нематериальные активы и другие долгосрочные активы за финансовые вложения в другие компании (кроме ценных бумаг, рассматриваемых эквивалентами денежных средств или приобретенных в коммерческих целях), а также авансовые денежные платежи и кредиты по срочным контрактам и опционам (кроме коммерческих); денежные поступления от продажи объектов, перечисленных выше. Прибыль (убыток) от реализации основных средств и иного имущества представляют результат операционной деятельности, но денежные потоки, связанные с такими операциями, являются потоками, относящимися к инвестиционной деятельности.

Финансовая деятельность или деятельность по привлечению средств представляет совокупность операций, приводящих к изменениям в размерах и структуре собственного и заемного капитала, за исключением текущей кредиторской задолженности. К ней относятся:

1. денежные поступления от эмиссии акций и иных ценных бумаг, в том числе облигаций, векселей, а также получения краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов;

2. денежные выплаты в ходе выкупа или погашения акций общества, для погашения полученных кредитов и займов, а также для погашения задолженности по финансовой аренде.

Отчет о ДДС строится на основе следующего балансового уравнения:

ДСн + ДСп - ДСв = ДСк, где ДСн – остаток средств на начало отчетного периода, ДСп – поступило денежных средств в течение отчетного периода, ДСв – выбыло денежных средств в течение отчетного периода, ДСк - остаток средств на конец отчетного периода

Существуют два основных метода построения детализированных отчетов о денежных потоках — прямой и косвенный.

При использовании прямого метода раскрываются основные виды валовых денежных поступлений и выплат. Однако на практике большинство предприятий ежедневно осуществляет огромное число операций, вызывающих движение денежных средств, поэтому движение денежных средств довольно трудно анализировать и классифицировать. В этой связи метод построения на основе учетных данных зачастую оказывается слишком трудоемким даже для внутренних бухгалтерских служб. Кроме того, он неприемлем для внешних пользователей, которые не имеют доступа к учетным данным предприятия, составляющим его коммерческую тайну.

При использовании косвенного метода чистая прибыль или убыток фирмы корректируются с учетом результатов операций неденежного характера, а также изменений, произошедших в операционном оборотном капитале.

Отчет о движении денежных средств (cash flow statement) является инструментом управления денежным потоком фирмы. Этот отчет остро необходим как менеджерам, так и внешним пользователям — кредиторам, акционерам, инвесторам и т. д., которые по результатам его построения и анализа могут увидеть реальные доходы и расходы, а также получить ответы на следующие вопросы:

В каком объеме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их использования? Способно ли предприятие в результате своей основной деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над выплатами? В состоянии ли предприятие выполнять и обслуживать свои обязательства? Достаточно ли денежных средств для ведения основной деятельности? В какой степени предприятие может обеспечить инвестиционные потребности за счет внутренних источников денежных средств? Чем объясняется разность между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств и др.