- •Виды и методы контроллинга.
- •Стратегический и оперативный контроллинг.
- •Контуры регулирования оперативного контроллинга.
- •Стратегический контроллинг.
- •Стратегический баланс
- •Модерационный метод.
- •Тема: Издержки, как объект управления деятельностью предприятия.
- •Правила, которыми руководствуется менеджер по издержкам.
- •Тема: Прибыль, как инструмент управления деятельностью предприятия.
- •Система Standart cost.
- •Система Direct cost.
Правила, которыми руководствуется менеджер по издержкам.
-
Следить за тем, чтобы издержки фирмы были всегда ниже среднего уровня издержек продукции конкурента.
-
Необходимо постоянно уменьшать издержки (для этого любой менеджер должен иметь запас мероприятий).
-
Во имя конкурентоспособности необходимо прежде всего уменьшить (прямые) производственные и сбытовые издержки.
-
Оперативно доводить до администрации фирмы возможные прогнозные отклонения издержек.
Тема: Прибыль, как инструмент управления деятельностью предприятия.
-
Требования к учету затрат (системы direct cost, standart cost).
-
Источники и показатели слабых мест в деятельности предприятия. Показатели, на основе которых принимаются решения.
Для управления прибылью необходимо выделить следующие показатели:
-
Оборот-нетто – совокупный оборот за вычетом НДС, скидок, бонусов: Р (чистое) * Q.
-
Прямые затраты (чистые производственные затраты) – материалы, сырье и зарплата основных производственных рабочих.
-
Затраты на организацию и подготовку производства – те затраты, которые необходимы для обеспечения готовности фирмы к выполнению поставленной цели (затраты на содержание производственных мощностей, затраты на –управление)
-
Запланированная величина прибыли.
Для управления прибылью:
-
Затраты на организацию, подготовку производства.
-
Затраты на производство и реализацию.
Для этого необходима соответствующая система учета затрат.
-
Standart cost
-
Direct cost
Концепция контроллинга в отношении управления прибылью раскрывается в 2-х условиях:
-
Обязательно планирование прибыли ежемесячно, когда можно из месяца в месяц контролировать придерживается ли фирма плана и что необходимо сделать в случаях отклонений.
-
Управление прибылью следует осуществлять на основе сумм покрытия (маржинальной прибыли). Такой расчет позволит выделить из общих величин оборота, выручки и затрат отдельные показатели, необходимые для управления прибылью.
Система Standart cost.
Под системой подразумевается разработка норм, стандартов, составление стандартной калькуляции и учет фактических затрат с выделением отклонений от стандартов, т.е. в основе этой системы лежит принцип управления по отклонениям (основное внимание лиц, принимающих управленческие решения, акцентируется на выявление и анализ отклонений от нормального хода работы с целью недопущения их отклонений в дальнейшем).
Возникла в 20-х годах 20 века и за это время не претерпела значительных отклонений. Жизненность системы объясняется следующим достоинством: система позволяет справляться с огромным объемом различной информации, отделять существенное от второстепенного и в любой момент выявлять то главное, на что должно быть обращено основное внимание руководства фирмы.
Система SC опирается на местное нормирование издержек производства с использованием всех достижений научной организации труда и методов нормирования (хронометраж, фотография рабочего дня).
Нормы (standarts) на изделия:
-
Средняя величина издержек за прошлые отчетные периоды.
-
Наименьшая величина затрат, достигнутая когда-либо на фирме.
-
Идеальные затраты при оптимальной загрузке мощности.
-
Достижимые издержки при удовлетворительной выручке (?).
Особенности системы SC:
-
Недокументированное выявление отклонений от норм в процессе расходования средств, а отражение отклонений в бухгалтерских записях на специальных счетах.
-
Не все фирмы, внедрившие SC, отражают отклонения от стандартов в учете. Это происходит в случае, если фирма за основу учета принимает текущие стандарты.
-
Выделение специальных синтетических счетов для учета отклонений. При этом одни фирмы открывают счета отклонений по статьям (материалы, зарплата и т.п.), другие идут дальше по статьям калькуляции и факторам отклонений.
При методе SC существует 3 варианта отражения затрат на счетах бухучета:
-
Частичная система. Ее основные отличия в том, что производственные счета дебетируются на фактические суммы затрат, и в конечном счете все расходы собираются на счет 20 «Основное производство». В конце месяца с кредита этого счета по стандартной себестоимости списывается готовая продукция и НЗП, и т.о. на счете «Основное производство» остаются отклонения, которые планируются, а затем списываются на счет 80 «Прибыли и убытки».
-
Одинарная система. Характеризуется тем, что отклонения от стандартов выявляются уже на счетах 10 «Материалы», 70 «Зарплата», «Косвенные расходы» и «Накладные расходы». Поэтому счет 20 дебетируется и кредитуется только на величину стандартных затрат и списывается на финансовый результат.
-
Двойная система. Основные отличия от 1) и 2) – учет по себестоимости ведется параллельно по стандартным и фактическим затратам. Причем стандартные суммы приведены в параллельных колонках учетных регистров (стандарт и пугало) (?).
Пример:
При 100% использовании мощности цех должен выполнить объем работ – 4000 часов. Накладные расходы – 5780 ден. ед., которые состоят из SV = 3300 ден. ед. и SF = 2480 ден. ед.
Цех выполнил фактический объем работ – 3400 часов, затратив фактического рабочего времени – 3475 часов. Величина фактических накладных расходов – 5497 ден. ед.
Стандартная ставка накладных расходов: 5780 / 4000 = 1,445 ден. ед./час. Фактически накладные расходы должны были составить: 3400 * 1,445 = 4913 ден. ед. Перерасход накладных расходов составил: 5497 – 4913 = 584 ден. ед.
Составляющие ставки накладных расходов:
-
Переменные затраты: 3300 / 4000 = 0,825 ден. ед./час
-
Постоянные затраты: 2480 / 4000 = 0,62 ден. ед./час
Фактические накладные расходы соответственно:
Постоянные затраты: 3300 ден. ед.
Переменные затраты: 3400 * 0,62 = 2108 ден. ед.
Итого: 5408 ден. ед.
Величина контролируемых отклонений:
5497 – 5408 = 89 ден. ед.
Отклонения за счет изменения объема производства:
5408 – 4913 = 495 ден. ед.
Перерасход: 89 + 495 = 584 ден. ед.
Недоиспользование мощности в 600 часов привело к потерям SF = 495 ден. ед., а SV = 89 ден. ед.
Отклонения в SF:
-
За счет несоблюдения сметы накладных расходов.
-
За счет недоиспользования производственных мощностей.
-
За счет производительности.
Пересчет сметы на фактический объем производства по фактическим часам:
А) постоянные расходы 3300 ден. ед.
В) переменные расходы 3475 * 0,62 = 2154,5 ден. ед.
Накладные расходы: 5454,5 ден. ед.
С) величина накладных расходов 3475 * 1,445 = 5021, 38
Исходя из полученных величин, получим абсолютную величину отклонений:
-
Отклонения за счет несоблюдения сметы: 5497 – 5454,5 = 42,5 ден. ед.
-
Отклонения за счет недоиспользования мощности: 5454,5 – 5021,38 = 433,12 ден. ед.
-
Отклонения за счет производительности: 5021,38 – 4913 = 108,38 ден. ед.
Итого: 584 ден. ед.