3. Система управления финансами

В системе управления финансами выделяют объект и субъект управления.

Объектами управления являются разные виды финансовых отношений. В качестве объектов управления выделяют три основные группы: 1) финансы предприятий, учреждений, организаций; 2) финансы страхования и 3) государственные финансы.

Субъекты управления финансами – совокупность организационных структур, которые непосредственно осуществляют управление финансами (органы управления финансами).

Они включают: 1) финансовые службы предприятий, учреждений, организаций; 2) страховые органы; 3) государственные финансовые органы и налоговые службы.

Органы финансового управления государства:

- Президент РФ;

- Парламент;

- Правительство;

- Министерство финансов РФ;

- Центральный банк;

- Министерство государственного имущества;

- Счетная палата.

Указом Президента РФ от 09.03. 2004 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти» образована новая структура федеральных органов исполнительной власти.

Функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию возложены на федеральные министерства. Функции контроля и надзора – на федеральные службы.

Функции по оказанию государственных услуг и управлению государственным имуществом – на федеральные агентства.

Органы управления финансами и их функции.

Общее управление системой финансов осуществляют высшие органы власти:

- Президент Российской Федерации (администрация Президента): 1) определяет финансовую политику в ежегодном бюджетном послании; 2) регламентирует деятельность финансовой системы, подписывает бюджетный план, имеет право «вето» на финансовое законодательство;

- Парламент Российской Федерации: 1) устанавливает налоги, сборы, неналоговые платежи; 2) утверждает федеральный бюджет; 3) принимает финансовое законодательство (Бюджетный кодекс, налоговый кодекс);

- Правительство Российской Федерации: 1) рассматривает федеральный бюджет; 2) выступает как единый центр управления финансами. Центральным органом, осуществляющим реализацию финансовой политики, является Министерство финансов Российской Федерации. 3) обеспечивает единство финансовой, кредитно-денежной и валютной политики в Российской Федерации; 4) координирует деятельность федеральных органов исполнительной власти;

- Министерство финансов Российской Федерации: 1) осуществляет методическое руководство в сфере финансового планирования и финансирования отраслей хозяйства; 2) организует разработку федерального бюджетного плана; 3) принимает активное участие (совместно с Министерством экономики Российской Федерации) в разработке баланса финансовых ресурсов страны.

Министерству финансов РФ подчинено пять федеральных служб:

- Федеральная налоговая служба;

- Федеральная служба страхового надзора;

- Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

- Федеральная служба по финансовому мониторингу;

- Федеральное казначейство.

Основные задачи Министерства финансов РФ определены Постановлением Правительства РФ от 30.06. 2004 № 329 «О Министерстве финансов РФ»:

- разработка и реализация единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики РФ;

- совершенствование бюджетной системы и бюджетного федерализма;

- обеспечение устойчивости государственных финансов и осуществление мер по развитию финансового рынка;

- концентрация финансовых ресурсов на приоритетных направлениях социально-экономического развития РФ;

- разработка и обеспечение выполнения федерального бюджета, составление отчета об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

- разработка и реализация программ государственных заимствований, управление внутренним и внешним долгом;

- разработка и реализация единой политики в сфере развития финансовых рынков;

- разработка единой методологии составления бюджетов всех уровней и отчетов об их исполнении;

- осуществление финансового контроля за рациональным и целевым расходованием бюджетных средств и средств федеральных внебюджетных фондов;

- методологическое руководство бухгалтерским учетом, отчетностью и аудитом в РФ.

Основные функции Министерства финансов РФ в соответствии с указанными задачами:

- разработка проектов законов по развитию бюджетной системы РФ, основ бюджетного процесса и разграничения бюджетных полномочий;

- разработка проектов законов в области налогообложения, форм документов учета и отчетности в налогообложении;

- разработка проекта закона о федеральном бюджете, организация его исполнения, составление отчетности об исполнении бюджета, федерального бюджета и консолидированного бюджета РФ;

- координация бюджетной и денежно-кредитной политики;

- управление государственным долгом РФ;

- эмиссия государственным ценных бумаг от имени РФ;

- ведение книги учета государственных долгов и регистрации эмиссии ценных бумаг РФ и МО;

- разработка нормативных актов в области бюджетного управления и составления финансовой отчетности.

Постановление Правительства РФ от 07.04. 2004 г. № 185 «Вопросы Министерства финансов РФ» определяет, что Министерство осуществляет свою деятельность непосредственно и через территориальные органы федерального казначейства.

Финансовая налоговая служба осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджетные фонды налогов, сборов и других платежей.

Министерство государственного имущества РФ организует управление государственным имуществом с целью получения доходов неналогового характера (арендная плата, доходы от продажи государственного имущества).

Федеральная служба по финансовым рынкам контролирует деятельность участников фондового рынка, способствуя тем самым увеличению поступлений в бюджетный фонд.

Система Центрального банка Российской Федерации является важным органом реализации денежно-кредитной и финансовой политики. Центральный банк РФ осуществляет наряду с Федеральным казначейством кассовое исполнение бюджета, контролирует деятельность кредитных институтов.

Для контроля за выполнением финансового законодательства создан специальный контрольный орган - Счетная палата РФ, ее основным назначением является контроль за федеральными денежными средствами. Счетная палата независима от Правительства и подотчетна Федеральному Собранию. Возглавляет Счетную палату председатель, назначаемый Государственной Думой на 6 лет.

- корпорации.

Каждой из названных форм присущи определенные механизмы управления финансами. Старейшей формой организации бизнеса являются частные фирмы, основная черта которых – единоличная собственность. Основные преимущества частной фирмы:

- легко создается (регистрируется) и ликвидируется;

- возможны упрощенные условия ведения бухучета;

- пользуется некоторыми налоговыми льготами.

Недостатки такой формы собственности и хозяйствования также очевидны: частная фирма обычно не ведет крупных операций, владелец несет личную неограниченную ответственность, привлечение капитала затруднено из-за высокой рисковости.

Партнерство (товарищество) – во многом подобно индивидуальным фирмам, но при партнерстве у фирмы несколько собственников. К достоинствам добавляется возможность привлечения дополнительного капитала и ведения более крупных операций, однако реальна опасность разногласий между партнерами.

Корпорация – наиболее распространенная финансовая модель организации бизнеса. Она свободна от многих недостатков предыдущих форм. У корпорации ограниченная ответственность, легко передаваемая собственность (обычно – ценные бумаги). Однако создание корпорации – более сложный процесс. Законодательство большинства развитых стран предъявляет больше требований к оформлению учредительных документов, предполагает более жесткий контроль за деятельностью корпораций.

Что такое гибридные формы хозяйствования?

В современной экономической системе рассмотренные выше классические организационно-правовые формы предприятий встречаются редко. Мировая практика и отечественный опыт свидетельствуют о существовании значительного количества гибридных форм, которые в большей мере адаптированы к сегодняшнему уровню развития рыночных отношений.

Основной формой частного предпринимательства в современной России является «предприниматель без образования юридического лица» (ПБОЮЛ). Граждане РФ вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Для некоторых видов деятельности необходимо иметь лицензию. В соответствии с п. 3 ст. 23 Гражданского кодекса РФ в хозяйственной деятельности предприниматель без образования юридического лица выступает на равных правах с юридическими лицами, однако не утрачивает прав и обязанностей, присущих физическому лицу. Например, ПБОЮЛ имеет право на защиту не только деловой репутации, но и своей чести и достоинства. Ему как физическому лицу может быть возмещен моральный ущерб, что невозможно для юридических лиц. Это дает дополнительную гарантию против недобросовестности коммерческих партнеров и конкурентов. Как и юридическое лицо, ПБОЮЛ может использовать труд наемных работников, делая соответствующие взносы в Пенсионный и другие фонды.

Финансы индивидуальных предпринимателей – это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности. (Г.252)

Финансовые ресурсы индивидуального предпринимателя – это денежные доходы, поступления и накопления, находящиеся в распоряжении физического лица, в основном это собственные средства предпринимателя.

Основным источником финансовых ресурсов предпринимателя является предпринимательский доход. Совокупный доход предпринимателя уменьшается на суммы фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением дохода.

Финансовые ресурсы предпринимателя используются на расширение дела, платежи в бюджет, личные сбережения и личное потребление. По своим обязательствам индивидуальный предприниматель отвечает как физическое лицо всем своим имуществом, за исключением списка вещей, взыскание на которые по исполнительным документам не разрешается (жилое помещение, предметы домашней обстановки и обихода).

При общем порядке налогообложения у индивидуальных предпринимателей доходы облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 13%. Помимо общего подхода для индивидуальных предпринимателей существуют специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД).

Для смягчения главного недостатки индивидуального предпринимательства – полной финансовой ответственности – в соответствии с российским законодательством с 1998 г. возможно учреждение общества с ограниченной ответственностью (ООО) одним лицом, которое становится его единственным участником. Аналогично возможно партнерство с ограниченной финансовой ответственностью.

Обычно считается, что общества с ограниченной ответственностью как форма организации бизнеса и хозяйствования возникли как переходный этап между существовавшими полными товариществами (партнерствами) и акционерными обществами (АО). Они имеют общие черты как с теми, так и с другими. В настоящее время в России ООО – самая распространенная модель организации. Общества с ограниченной ответственностью можно отнести к организациям корпоративного типа, так как они основываются на членстве. Особенно много общего ООО имеет с закрытыми акционерными обществами (ЗАО).

Главная общая черта проявляется в ограниченной ответственности участников (акционеров) и самого общества. По общему правилу участники ООО и акционеры ЗАО не отвечают по обязательствам общества, а только несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов (п. 1 ст. 87, п. 1 ст. 96 ГК РФ). В свою очередь, само общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим имуществом и не отвечает по обязательствам своих участников (акционеров) (п. 1, 2 ст. 87, п. 1 ст. 96 ГК РФ).

Для обеих форм ведения бизнеса ограничено количество участников (акционеров) – их число не должно превышать 50 (п. 2 ст. 10 ФЗ «Об акционерных обществах» и п. 3 ст. 7 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью). Состав участников четко определен к моменту создания обществ обоих видов.

Участниками ООО и учредителями ЗАО могут быть граждане и юридические лица, при этом государственные органы и органы местного самоуправления не могут выступать участниками (учредителями) ООО и ЗАО, если иное не предусмотрено федеральными законами (см. п. 1 ст. 7 ФЗ от 08.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и п. 1 ст. 10 ФЗ от 26.12.95 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах» в ред. от 07.08.01 г.).

Несмотря на многие сходные черты, общества с ограниченной ответственностью и закрытые акционерные общества имеют различные модели финансового управления и рыночного поведения, могут предоставлять разные возможности для ведения коммерческой, финансовой, инвестиционной деятельности. Поэтому перед предпринимателями часто стоит проблема выбора формы организации бизнеса: ООО или ЗАО. Основные различия между этими двумя формами организации бизнеса, представленные в таблице, могут в определенной степени облегчить проблему такого выбора.

Таблица