Бюджет прямых материальных затрат на 200х г.

Показатели	Период расчета
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Планируемый объем продаж, ед.	800	700	900	800	3200
Планируемый запас на конец периода	70	90	80	100*	100
Запас на начало периода	80*	70	90	80	80
Объем производства продукции	790	720	890	820	3220
Потребность в основных материалах для одного изделия, натуральные единицы*	3	3	3	3
Потребность в основных материалах для производства всего объема продукции, натуральные единицы	2370	2160	2670	2460	9660
Планируемый запас материалов на конец периода, натуральные единицы	216	267	246	250**	250
Запас материалов на начало периода, натуральные единицы	237	216	267	246
Плановая потребность в материалах	2349	2211	2649	2464	9673
Цена за единицу материальных затрат, руб.	2	2	2	2
Стоимость закупки, руб.	4698	4422	5298	4928	19346

* Определено на основании расчетов для каждого вида основных материалов

**Определено на основании дополнительных расчетов

График ожидаемых платежей

Показатели	Период расчета
	I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	Всего за год
Счета к оплате на 31.12. предыдущего года, руб.	2200
Закупки (поквартально):
I кв.	2349	2349
II кв.		2211	2211
III кв.			2649	2649
IV кв.				2464
Всего платежи, руб.	4549	4560	4860	5113	19082

Бюджет затрат на материалы составляют с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности за материалы. Их отражает график платежей.

Как и в случае с дебиторской задолженностью, существует временной лаг между совершением покупки и реальной оплатой материальных ресурсов. Например, если поставщики устанавливают средний срок погашения задолженности 30 дней и политика организации – не пользоваться скидкой (если таковую предоставляют), а оплачивать задолженность нужно в конце этого периода, то разрыв между покупкой и платежом – 1 месяц.

В данном примере все платежи будут осуществлять по принципу: 50% приобретенных материалов оплачивают в текущем периоде, остальные 50% - в следующем периоде.

Кредиторская задолженность на конец каждого периода определяется по формуле:

Кредиторская задолженность на конец периода

=

Кредиторская задолженность на начало периода

+

Сумма закупок за период

-

Сумма оплаты за период

Эти данные автоматически попадают в прогноз баланса.

Выплаты по закупкам материалов также автоматически попадают в бюджет движения денежных средств (раздел денежных средств по операционной деятельности).

В некоторых российских компаниях планы возникновения и погашения кредиторской задолженности разрабатывают структурные подразделения и функциональные службы, которые называют ответственными исполнителями по договорам/контрактам/соглашениям, относящимся к расходной части бюджета движения денежных средств. Для подготовки бюджета движения денежных средств:

- показатели возникновения и погашения кредиторской задолженности представляются в разрезе договоров/контрактов/соглашений;

- объем и разбивка погашения кредиторской задолженности по периодам обуславливаются условиями договоров/контрактов/соглашений, а также сложившимися отношениями с контрагентами.

При определении объемов и сроков погашения кредиторской задолженности учитывают утвержденные приоритеты платежей. Приоритет платежа – это числовое значение в определенном интервале, необходимое для определения очередности платежей, относящихся к одинаковым статьям расхода. Приоритеты первого уровня устанавливают по статьям расходов. Каждой статье расходов присваивают приоритет (в соответствии с разработанной шкалой) в зависимости от важности этого расхода для обеспечения работы предприятия. Некоторые статьи расходов могут быть определены как защищенные, т.е. финансируемые в обязательном порядке. Второй уровень приоритетов относят к платежам внутри каждой статьи. Устанавливает приоритеты платежей соответствующее структурное подразделение/функциональная служба.

Бюджет прямых затрат на оплату труда.

Все затраты на оплату труда можно разделить на прямые и косвенные.

Прямые расходы на оплату труда включают все расходы, которые можно прямо, непосредственно и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. Аналогично основным материалам прямые затраты труда считают отдельно в части производственных и сбытовых расходов. При этом также применяют два метода составления бюджета: нормирования и аналитический.

Косвенные (непрямые) расходы на оплату труда нельзя прямо и экономично отнести на определенный вид готовой продукции. К ним относят заработную плату подсобных рабочих, менеджеров и мастеров, контролеров и другого вспомогательного персонала. Подобно расходам на вспомогательные материалы, косвенные расходы на оплату труда могут включаться в бюджет:

- общепроизводственных расходов (например, заработная плата вспомогательного персонала);

- управленческих расходов (например, заработная плата административно-управленческого персонала);

- коммерческих расходов (например, зарплата отдела сбыта).

Косвенные расходы на оплату труда относят на себестоимость отдельных продуктов, распределяя пропорционально сметной ставке этих расходов на единицу продукции.

Деление расходов на оплату труда на прямые и косвенные в большой степени зависит от конкретных ситуаций. Если в организации производят одно изделие, то заработная плата не только основного производственного, но и управленческого персонала может быть включена в бюджет прямых затрат на оплату труда.

Бюджет прямых затрат на оплату труда подготавливают на основе бюджета производства (количество единиц продукции, подлежащих изготовлению), данных производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала, занятого непосредственно изготовлением продукции.

Составные части бюджета заработной платы основного производственного персонала:

- фиксированная (постоянная);

- сдельная (переменная).

Переменная часть оплаты труда включает оплату операций и работ по сдельным нормам и расценкам, тарифным ставкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда.

Чтобы рассчитать общее время работы основного производственного персонала, необходимо ожидаемый объем производства в каждом периоде умножить на трудоемкость изготовления единицы изделия и умножить полученный результат на стоимость одного человеко-часа.

Планируемый объем производства определяет общее время использования труда основных рабочих и является исходной информацией для составления бюджета прямых затрат на оплату труда. При составлении данного бюджета учитываются трудоемкость изготовления единицы продукции и стоимость одного человеко-часа (чел.-ч.).