5.2. Содержание операционных бюджетов
Бюджет компании представляет собой систему взаимосвязанных бюджетов. Он включает два основных блока: операционный бюджет и финансовый бюджет. Система операционных бюджетов включает бюджет продаж, производства, прямых материальных затрат, прямых трудовых затрат, общепроизводственных и общехозяйственных затрат, бюджет прибыли и убытков.
К финансовым бюджетам относят бюджеты движения денежных средств, капитальных вложений, прогнозный баланс компании.
Бюджет продаж или плановый объем выручки в денежном выражении включает информацию:
- о предполагаемых объемах реализации по каждому товару;
- об ожидаемой цене единицы каждого товара.
Бюджет продаж – это первый и самый важный этап в составлении сводного бюджета, поскольку оценка объема продаж влияет на все последующие бюджеты.
Как правило, его составляют с учетом следующих факторов:
- объема продаж базового периода;
- ценовой политики;
- географии сбыта;
- ассортимента производимой продукции;
- уровня спроса со стороны покупателей;
- сезонных колебаний;
- производственных мощностей и пр.
Надежность прогноза продаж повышается при использовании различных экономико-математических методов. На практике часто используют методы статистического прогнозирования и экспертных оценок, каждый из которых имеет свои преимущества и недостатки. Преимущество статистических методов – высокая точность и научная обоснованность прогнозных оценок. Использование экспертных оценок позволяет учесть мнения наиболее квалифицированных сотрудников из различных подразделений предприятия, сделав его более гибким и комплексным.
Бюджет продаж составляют в натуральных и стоимостных показателях с разбивкой по месяцам или кварталам. Базовый алгоритм расчета при составлении бюджета продаж задают уравнением:
|
Выручка от реализации (руб.) |
= |
Объем от продаж (шт.) |
+ |
Цена (руб. за ед.) |
Бюджет продаж рассчитывают по основным видам продукции. При большой номенклатуре товаров их группируют. В этом случае бюджет продаж составляют по группам товаров и средним ценам для каждой группы. Если совокупная доля отдельных товаров в объеме продаж достаточно велика (не менее 5%), в бюджете продаж их не группируют.
Даже незначительные колебания запланированного объема продаж могут привести к серьезным отклонениям показателей основных бюджетов от их фактического уровня.
Обоснование цен на товары имеет большое значение при составлении расчета планового объема продаж. Принятие решений по цене осуществляется на основе маркетинговых исследований с учетом внешних и внутренних факторов.
К внешним относят:
- общий спрос на рынке на данный продукт;
- наличие на рынке аналогичных товаров других предприятий;
- уровень цен на аналогичную продукцию конкурирующих предприятий;
- предпочтение покупателей по цене и качеству товара.
К внутренним относят:
- себестоимость продукции;
- необходимость покрытия инвестиционных затрат;
- качество материалов и труда;
- использование ограниченных ресурсов.
После того как сформирован бюджет продаж, необходимо определить размер денежных поступлений от этих продаж.
Произведенная продукция может быть продана за наличный расчет либо в кредит. При продаже за наличный расчет денежные средства поступают в момент реализации. Продажа в кредит влечет за собой дебиторскую задолженность, которая, в конечном счете, инкассируется, превращается в наличность.
Коэффициент инкассации выражает процент ожидаемых денежных поступлений от продаж в соответствующем периоде времени от момента реализации продукции. Его рассчитывают по следующей формуле:
,
где Кi – коэффициент инкассации в i-м периоде;
CFi – дебиторская задолженность в i-м периоде;
Sj – продажи в j-м периоде.
Коэффициент инкассации показывает, какая часть отгруженной продукции будет оплачена сразу в месяц отгрузки, во второй месяц после отгрузки и т.д., с учетом безнадежных долгов (если таковые имеются). Определить значение коэффициентов инкассирования можно на основе анализа погашения дебиторской задолженности предыдущих периодов (реестра старения дебиторской задолженности).
Пример.
Выполним пример расчета бюджета продаж и ожидаемых денежных поступлений исходя из следующих условий:
70% от объема реализации оплачивается в квартале продажи, 28% от объема реализации – в квартале, следующим за кварталом продажи, 2% от объема реализации списываются как безнадежные долги.