2.2 Организация учётного процесса на предприятии ооо «Курский завод «Аккумулятор»

Бухгалтерский учет в ООО «Курский завод «Аккумулятор» осуществляется бухгалтерской службой как структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Структура бухгалтерии представлена на рисунке 2.

Главный бухгалтер

Рис. 2. Структура бухгалтерии предприятия ООО «Курский завод «Аккумулятор»

В бухгалтерском учёте используется рабочий план счетов, разработанный на основе плана счетов, утверждённого приказом Минфина России от 31 декабря 2000 года № 94н и инструкции по его применению.

Инвентаризация основных средств на предприятии проводится один раз в три года, а в случае необходимости по решению руководителя. Инвентаризация кассы проводится не реже одного раза в квартал.

В налоговом учёте доходы и расходы учитываются методом начисления.

Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте на предприятии начисляется линейным методом на основании п.18 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств».

Материально-производственные запасы в бухгалтерском и налоговом учёте учитываются на счёте 10 «Материалы» по фактической себестоимости. Оценка материалов при отпуске их в производство производится по средней себестоимости.

Расходы будущих периодов на предприятии ООО «Курский завод «Аккумулятор» списываются в бухгалтерском и налоговом учёте равномерно в течение периода, к которому они относятся или по распоряжению руководителя.

Резервы по сомнительным долгам и резервы предстоящих расходов и платежей на ООО «Курский завод «Аккумулятор» не создаются. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, не подлежала предварительному распределению по фондам перед ее использованием.

Расходы на НИОКР равномерно включаются в состав прочих расходов в течение двух лет с первого числа месяца, следующего за месяцем в котором завершены такие исследования.

Учет затрат на производство производится с разделением на прямые, собираемые по дебету счета 20 «Основное производство» и косвенные, отражаемые по дебету счетов 25 «Общепроизводственные расходы», и 26 «Общехозяйственные расходы». В конце отчетного периода косвенные расходы включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) в результате распределения: дебет счета 20 — кредит счета 25. Калькулируется полная фактическая производственная себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом МФ РФ от 6 мая 1999 года №33 (ред. от 27.11.2006 №1556н).

Коммерческие расходы признаются полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности (п. 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

Согласно учетной политике ООО «Курский завод «Аккумулятор» расходы, собираемые по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в конце периода в дебет счета 90 «Продажи».

Для целей налогообложения выручка от продаж определяется по моменту отгрузки и предоставлению покупателям документов.

2.3 Учёт собственного капитала на предприятии ооо «Курский завод «Аккумулятор»

На ООО «Курский завод «Аккумулятор» собственный капитал организации складывается из уставного капитала и нераспределённой прибыли.

В соответствии с учетной политикой ООО «Курский завод «Аккумулятор» на предприятии принята журнально–ордерная форма ведения бухгалтерского учета.

Для отражения операций по формированию уставного капитала в бухгалтерском учете предусмотрен пассивный счет 80 «Уставный капитал».

При образовании общества учредители обязуются до регистрации общества внести 50% уставного капитала. Оставшаяся часть уставного капитала должна быть сформирована в течение одного года.

В качестве вклада в уставный капитал было внесено имущество как в денежной, так и в натуральной форме, а также имущественные и иные права, имеющие денежную оценку.

Взнос не денежных вкладов участниками в уставный капитал общества требует оценки их стоимости независимыми экспертами.

Оценка основных средств, внесенных в качестве вклада в уставный капитал, осуществляется в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом МФ РФ от 29.07.98 № 34н.

При взносе основных средств в качестве вклада в уставный капитал их первоначальной стоимостью признается стоимость, согласованная учредителями и указанная в учредительных документах.

Объект принимается в состав основных средств в том случае, если его стоимость подтвержденная актом оценки независимого эксперта, превышает 100-кратный размер МРОТ. На объекты основных средств в денежной оценке, согласованной учредителями общества при его учреждении, в бухгалтерском учете производится запись по возникновению задолженности участника и увеличению уставного капитала:

Д-т 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»,

К-т 80 «Уставный капитал» - на сумму стоимости основных средств.

Принятие объектов основных средств, внесенных учредителем в счет его вклада в уставный капитал, оформляются актом приемки-передачи по форме № С-1, на основе которого в бухгалтерском учете составляется запись:

Д-т 08 «Капитальные вложения»

К-т 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал».

После передачи объектов в эксплуатацию в учете составляется запись:

Д-т 01 «Основные средства»

К-т 08 «Капитальные вложения.

По основным средствам, внесенным учредителями в качестве взноса в уставный капитал, начисляется амортизация с включением ее суммы в установленном порядке в себестоимость продукции.

Прибыль ООО «Курский завод «Аккумулятор» за вычетом сумм по взаимоотношениям с государственным бюджетом и сумм, направляемых на создание и пополнение фондов общества распределяется между учредителями пропорционально их вкладам в уставный капитал.

Все виды расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал ООО «Курский завод «Аккумулятор», по выплате доходов учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями».

К счету 75 открыты следующие субсчета:

• 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»;

• 75/2 «Расчеты по выплате доходов».

При создании организации на установленную сумму вкладов учредителей в уставный капитал делают запись:

Д-т 75/1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К-т 80 «Уставный капитал»

Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в собственность организации в счет вкладов в уставный капитал, осуществляется по договорной стоимости, а имущества, предоставленного в пользование организации,- в оценке, определенной исходя из арендной платы за пользование этим имуществом, исчисленной на установленный учредителями срок.

На субсчете 75/2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями по выплате им доходов, если они не являются работниками предприятия.

Начисление доходов от участия в организации ООО «Курский завод «Аккумулятор» отражают:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль»

К-т 75/2 «Расчеты по выплате доходов».

Счет 84 используют при начислении дохода за счет прибыли отчетного года или нераспределенной прибыли прошлых лет.

Начисление доходов от участия в организации работникам предприятия отражают:

Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

К-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» ООО «Курский завод «Аккумулятор» организует таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Выплаченные участникам организации ООО «Курский завод «Аккумулятор» суммы отражаются:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)

К-т 51 «Расчетный счет» (52 «Валютный счет»)

При выплате доходов продукцией (работами, услугами) ООО «Курский завод «Аккумулятор» отражает проводками:

Д-т 75 «Расчеты с учредителями» (70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»)

К-т 90 «Реализация продукции (работ, услуг)»

Аналитический учет по счету 75 ООО «Курский завод «Аккумулятор» ведет по каждому учредителю.

Дебетовый оборот характеризует возникновение задолженности участников перед обществом по вкладам в уставный капитал.

Кредитовый оборот представляет сумму погашенной кредиторской задолженности, равную стоимости вкладов, фактически внесенных участниками.