5. Визначення маржинального доходу, точки беззбитковості для виробів а і б до та після впровадження заходів
Всі витрати підприємства, згідно з їх реагуванням на зміну обсягу виробництва, поділяються на постійні (або умовно-постійні) та змінні (або умовно-змінні), тому для більш правильного аналізу і планування це необхідно враховувати в показниках фінансових результатів.
У
закордонній практиці прийнято аналізувати
і планувати такий показник, як маржинальний
доход. Маржинальний доход – це різниця
між виторгом від реалізації (В)
продукції (робіт, послуг), і змінними
витратами (
):
,
(5.1,5.2)
де
– постійні витрати, грн.;
–прибуток
від реалізації продукції, грн.
Для того щоб розрахувати величину маржинального доходу, в курсовому проекті приймаємо відсоток постійних витрат:
- у загальновиробничих витратах – 50%;(до впровадження А – 259,93, Б-195,35; після впровадження А – 247,68, Б-193,57)
- в адміністративних витратах – 65%;(до впровадження А –40,48, Б-40,16; після впровадження А –38,44, Б-37,80)
- у витратах на збут – 80%.(до впровадження А –15,15, Б-11,96; після впровадження А –13,99, Б-11,39)
Ці величини однакові для всіх варіантів. Розраховуємо величину постійних витрат на 1 виріб (А і Б) до та після впровадження заходів виходячи з даних відсотків постійних витрат. Далі розраховуємо річні постійні витрати на виробництво річного обсягу випуску виробів А і Б:
,
(5.3)
де
‑
постійні витрати на 1 виріб і-го виду,
грн;
–річний
обсяг випуску і-го виробу, од.
До впровадження:
1=315,56*12000=3786720
грн.
2=247,47*16000=3959520
грн.
Після впровадження:
1=300,11*12990=3898428,9
грн.
2=242,76*16640=4039526,4
грн.
Змінні витрати на одиницю виробу визначаються за формулою:
,
(5.4)
де
‑
повна собівартість і-го виробу, грн;
‑постійні
витрати на 1 виріб і –го виду, грн.
До змін:
1=1037,37-315,56=721,81
грн.
2=818,99-247,47=571,52
грн.
Після змін:
1=965,64-300,11=672,02
грн.
2=789,13-242,76=546,37
грн.
Далі визначаємо величину маржинального доходу на 1 виріб за формулами (5.1, 5.2).
До впроваджень:
МД 1=315,56+103,73=419,29 грн.
МД 2=247,47+81,9=329,37 грн.
Після впроваджень:
МД 1=300,11+175,46=475,57 грн.
МД 2=242,76+111,76=354,52 грн.
Для того щоб визначити становище підприємства у теперішній час і планувати обсяг виробництва у майбутньому, потрібний аналіз беззбитковості. Знайдемо точку беззбитковості, в якій прибуток дорівнює нулю, а обсяг продажу тільки покриває перемінні та постійні витрати.
Керівництву підприємства, а також інвесторам і кредиторам необхідно знати, скільки потрібно виготовити і реалізувати продукції, щоб покрити поточні витрати підприємства, тобто досягти точки беззбитковості, легко чи важко буде її досягти.
Критичний обсяг виробництва розраховується як
,
(шт.). (5.5)
До впроваджень:
315,56/419,29*12000=9031
шт.
247,47/329,37*16000=
12021 шт.
Після впроваджень:
300,11/475,57*12990=8197
шт.
242,76/354,52*16640=11394
шт.
Він показує, скільки одиниць продукції і-го виду треба виготовити і реалізувати для покриття поточних витрат без отримання прибутку.
Критична виручка визначається за такою формулою:
,
(5.6)
де
‑
фактичний виторг від реалізації
продукції, грн.
Оскільки в даному курсовому проекті прийнято, що обсяг реалізації дорівнює обсягу виробництва, то фактичний виторг дорівнює вартості річного обсягу випуску продукції і-го виду
До впровадження:
3786720/5031480*13693200,0=10305578,9
грн.
3959520/5269920*14414240,0=10830045,1
грн.
Після впровадження:
3898428,9
/6177654,3*14822889,0=9354032,46
4039526,4/5899212,8*14990809,6=10265059,6
Графіки обсягу виробництва і критичної виручки для виробів А і Б до та після впровадження заходів представлені у додатку А.
Звісно,
чим більша різниця між фактичним і
критичним обсягами виробництва, фактичним
(
),
критичним виторгом (
)
– тим більшу величину прибутку отримає
підприємство і тим більшим є запас
фінансової міцності підприємства:
.
(5.7)
До впровадження:
13693200,0-10305578,9=3387621,1
грн.
14414240,0-10830045,1=3584194,9
грн.
Після впровадження:
14822889,0-9354032,46=5468856,54
грн.
14990809,6-10265059,6=4725750.0
грн.
Цей показник розраховується для підприємства в цілому.
Тобто підприємство має прагнути до збільшення перевищення фактичного виторгу над критичним. Якщо з якоїсь причини критичний обсяг виробництва і-го виду продукції зменшується – це позитивно впливає на фінансовий стан та фінансові результати підприємства.
Критичний обсяг виробництва після впроваджень змін зменшився по виробу А на 716 од. по виробу Б на 627 од., це є позитивним для підприємства, так як незначний спадок виробництва не приведе до збитків. Критичний обсяг зменшився внаслідок збільшення маржинального доходу та зменшення постійних витрат.
Запас фінансової міцності підприємства після запроваджень став більшим, це є якісним показником фінансової прибутковості підприємства та підвищує можливості підприємства.