V визначення маржинального доходу, точки беззбитковості для виробі а і б до та після впровадження заходів

1 Маржинальний дохід з одиниці виробу (), грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.1)

де – оптова ціна одиниці виробу, грн;

, – змінні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн.

До впровадження Після впровадження

3877,65-2419,596=1458,054(грн) 3877,65-2696,029=1181,621(грн.)

3877,65-2796,44=1081,21(грн.) 4945,95-3484,015=1461,935(грн.)

До впровадження Після впровадження

, , (5.2)

де ,– постійні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – прибуток з одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн.

До впровадження Після впровадження

Постійні витрати у собівартості одиниці виробу (), грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.3)

де ,– загальновиробничі витрати на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – адміністративні витрати на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – витрати на збут на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн.

До впровадження

0,5*906,7+0,65*221,899+0,8*62,99=647,98 (грн.)

0,5*779,61+318,374+0,8*76,513=657,9585(грн.)

Після впровадження

0,5*868,06+0,65*200,008+0,8*72,259=621,8424(грн.)

0,5*711,91+0,65*283,823+0,8*97,967=618,8135(грн.)

Загальновиробничі витрати на один виріб (), грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.4)

де ,– витрати на утримання й експлуатацію обладнання на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – витрати на спеціальні інструменти та пристрої цільового призначення на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – витрати на амортизацію на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – витрати, пов’язані з удосконаленням технологій і організації виробництва на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – інші загальновиробничі витрати на один виріб до та після реалізації запропонованих заходів, грн.

До впровадження

450,8+22,4+115,0+0+318,5=906,7 (грн.)

143,+13,8+164,99+0+457,02=779,61(грн.)

Після впровадження

448,9+24,6+106,97+287,59=868,06(грн.)

136,22+16,0+151,74+407,95=711,91(грн.)

Змінні витрати у собівартості одиниці виробу (), грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.5)

де ,– повна собівартість одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, , – постійні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн.

До впровадження Після впровадження

3067,57-647,98=2419,59(грн.) 3317,87-621,84=2698,029(грн.)

3455,407-658,9585=2796,44(грн.) 4300,829-618,813=3484,015(грн.)

2 Постійні витрати на виробництво річного обсягу випуску виробів (), тис. грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.6)

де ,, – постійні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – річний обсяг випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. од.

До впровадження 647,98*18+657,95*22=26138,54(тис.грн)

647,98*18+657,95*22=26138,54(тис.грн)

Після впровадження:

621,84*20,34+618,84*24,32=27759,57(тис.грн)

621,84*20,34+618,84*24,32=27759,57(тис.грн)

Річні постійні витрати на виробництво продукції (), тис. грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.7)

де ,, – постійні витрати на виробництво річного обсягу випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. грн.

До впровадження 26138,54+26138,54=52277,08(тис.гр)

Після впровадження

27759,57+27759,27=55519,13(тис грн.)

3 Змінні витрати на виробництво річного обсягу випуску виробів (), тис. грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.8)

де ,, – змінні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – річний обсяг випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. од.

До впровадження

2419,56*18+2796,407*22=105073,7 (тис.грн)

2419,56*18+2796,407*22=105073,7 (тис.грн)

Після впровадження

2696,026*20,34+3484,015*24,32=139916,9(тис.грн)

2696,026*20,34+3484,015*24,32=139916,9(тис.грн)

Річні змінні витрати на виробництво продукції (), тис. грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.9)

де ,, – змінні витрати на виробництво річного обсягу випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. грн.

До впровадження 105073,7+10573,7=210147,4(тис.грн)

Після впровадження

139916,9+139916,9=279833,8(тис.грн)

4 Критичний обсяг виробництва (), тис. од.

До впровадження Після впровадження

, , (5.10)

де ,, – постійні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – маржинальний дохід з одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – річний обсяг випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. од.

До впровадження Після впровадження

(тис. од.) (тис. од.)

(тис. од.) (тис. од.)

5 Критичний виторг (), тис. грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.11)

де ,, – постійні витрати у собівартості одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – маржинальний дохід з одиниці виробу до та після реалізації запропонованих заходів, грн;

, – річний обсяг випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. од;

–оптова ціна одиниці виробу, грн.

До впровадження

(тис. грн)

(тис.грн)

Після впровадження

(тис.грн)

(тис.грн)

6 Запас фінансової міцності (), тис. грн

До впровадження Після впровадження

, , (5.12)

де ,– річний обсяг випуску виробів до та після реалізації запропонованих заходів, тис. грн;

, – критичний виторг до та після реалізації запропонованих заходів, тис. грн.

До впровадження

69797,7-31019,09=38778,6 (грн.)

108810,9-66214,83 (грн.)

Після впровадження:

78871,401-43825,61=34991,761 (грн.)

120780,099-51170,33=69609,76 (грн.)

Висновок: Всі витрати підприємства, згідно з їх реагуванням на зміну обсягу виробництва, поділяються на постійні (або умовно-постійні) та змінні (або умовно-змінні), тому для більш правильного аналізу і планування це необхідно враховувати в показниках фінансових результатів.

Керівництву підприємства, а також інвесторам і кредиторам необхідно знати, скільки потрібно виготовити і реалізувати продукції, щоб покрити поточні витрати підприємства, тобто досягти точки беззбитковості, легко чи важко буде її досягти.

Звісно, чим більша різниця між фактичним і критичним обсягами виробництва, фактичним (), критичним виторгом () – тим більшу величину прибутку отримає підприємство і тим більшим є запас фінансової міцності підприємства.

Тобто підприємство має прагнути до збільшення перевищення фактичного виторгу над критичним. Якщо з якоїсь причини критичний обсяг виробництва і-го виду продукції зменшується – це позитивно впливає на фінансовий стан та фінансові результати підприємства.

Критичний обсяг виробництва після впроваджень змін збільшивсяпо виробу А на 2,9669 тис.од., по виробу Б зменшився на 3,05 тис.од., це є позитивним для підприємства, так як незначний спадок виробництва не приведе до збитків. Критичний обсяг зменшився внаслідок збільшення маржинального доходу та зменшення постійних витрат.

Запас фінансової міцності підприємства після запроваджень став більшим, це є якісним показником фінансової прибутковості підприємства та підвищує можливості підприємства.

Рисунок 5.1 – Графік беззбитковості випуску виробів А до реалізації запропонованих заходів

Рисунок 5.2 – Графік беззбитковості випуску виробів А після реалізації запропонованих заходів

Рисунок 5.3 – Графік беззбитковості випуску виробів Б до реалізації запропонованих заходів

Рисунок 5.4 – Графік беззбитковості випуску виробів Б після реалізації запропонованих заходів