2 Аналіз обсягу, структури й асортименту продукції

Аналіз обсягу виробництва починається з оцінки динаміки обсягу виробництва товарної продукції, при цьому розраховують базисні та ланцюгові темпи росту та приросту, середньорічний темп росту (приросту) обсягу виробництва. Розрахунки виконують виходячи з обсягу випуску товарної продукції у порівняних цінах.

Далі оцінюють виконання плану за обсягом та асортиментом. Виконання плану за обсягом (ВП _Q ) розраховують виходячи з планових цін на продукцію:

, ( 5.2)

, (5.3)

де Q ^ф-пл–фактичний обсяг товарного випуску у цінах плану;

Q ^пл – плановий обсяг товарного випуску;

V_i ^ф – фактичний обсяг випуску у натуральному вимірі за і-м виробом;

Ц_і ^пл – оптова ціна і-го виробу за планом.

Оцінку виконання плану за обсягом доповнюють аналізом асортименту.

На першому етапі оцінюють виконання плану по обсязі випуску і реалізації продукції, виконання плану по асортименті. Для розрахунку відсотків виконання плану – ВП, обсягу випуску – товарної продукції розрахунок товарного випуску виконують у цінах плану.

Аналіз асортименту

Асортимент – це перелік найменувань продукції, що випускається, із вказівкою обсягу випуску по кожному виробу.

Аналіз виконання плану з асортименту виконується за допомогою методу найменшого відсотка і методу середнього відсотка.

За методом найменшого відсотка виконання плану з асортименту (ВП_ас) приймається на рівні найменшого з усіх виробів відсотка виконання плану з обсягу (ВП_і ^min)

За методом середнього відсотка.

Відсоток виконання плану по асортименту розраховують за допомогою наступної формули:

, де

- обсяг випуску товарної продукції, зарахований у виконання плану з асортименту

Тобто продукція, яка вироблена поза планом, або непередбачена планом не зараховується у виконання плану з асортименту.

Основні фактори, які впливають на виконання плану з асортименту

Зовнішні	Внутрішні
Порушення з боку постачальників договорів постачання окремих видів сировини, матеріалів, напівфабрикатів Різке подорожчання вартості окремих матеріальних ресурсів Зміна кон'юнктури товарного ринку, попиту на окремі види продукції підприємства	Нестача фінансових ресурсів для закупівлі визначених видів матеріалів Неправильна організація матеріально-технічного постачання, недоліки в організації виробництва Вихід з ладу устаткування, на якому виконуються роботи з випуску окремих виробів

Оцінка виконання плану за обсягом завершується факторним аналізом. На обсяг товарного випуску у вартісному виразі впливає зміна обсягу виробництва у натуральному виразі та зміна оптових цін на продукцію. Факторний аналіз можливо виконати за будь яким методом, у наших розрахунках ми скористуємось методом ланцюгових підстановок. Вплив зміни обсягу визначається:

вплив зміни цін на продукцію визначається:

Перевірка:

Виконаємо аналіз виконання плану за обсягом та асортиментом, факторний аналіз обсягу товарного випуску за вихідними даними таблиці 5.1

Таблиця 5.1 – Аналіз змін обсягу виробництва та цін на продукцію

Наймену-вання виробу	Обсяг виробництва, шт.		Абсолют- не відхи- лення, (+,-),шт.		Оптова ціна , грн.		Абсолют-не відхи- лення, (+,-), грн.
	За планом	Фактич-но			За планом	Фактич- но
1	2	3		4	5	6	7
А Б С	300 200 400	380 190 360		80 -10 -40	48 30 12,5	50 30,5 12	2 0,5 -0,5

Таблиця 5.2 – Аналіз виконання плану за обсягом та асортиментом.

Найменування виробу	Товарний випуск , тис. грн.		Виконан- ня плану за обсягом, (%)	Обсяг випуску товарної продукції, зарахований у виконання плану з асор- тименту, тис. грн.
	За пла- ном	За плановими цінами та фактичним об- сягом виробництва
1	2	3	4	5
А Б С	14,4 6 5	18,24 5,7 4,5	126,6 95 90	14,4 5,7 4,5
Усього	25,4	28,44	111,9	24,6

З таблиці 5.2 ми бачимо, що план з обсягу виробництва перевиконано на 11,9 %. План з асортименту не виконано, оскільки продукції Б та С вироблено менше, ніж заплановано, відповідно на 5 % та 10 %. Виконання плану з асортименту за методом найменшого відсотка складає 90 %. За методом середнього відсотка – 96,85 %:

Факторний аналіз обсягу товарного випуску виконаємо у таблиці 5.3

Таблиця 5.3 – Факторний аналіз обсягу товарного випуску.

Найме- нуван- ня ви- робу	Товарний випуск, тис. грн.			Абсолютне відхилення фактичного обсягу товарного випуску від планового				Структура товарного випуску, %
	За пла ном	За планови- ми цінами та фактич- ним обся- гом вироб-ництва	Фак- тич-но
				Усьо- го		У т.ч. за рахунок зміни		За пла- ном	Фак тич- но
						обсягу випуску	оптових цін
1	2	3	4	5		6	7	8	9
А В С	14,4 6 5	18,24 5,7 4,5	19 5,795 4,32		4,6 -0,205 -0,68	3,84 -0,3 -0,5	0,76 0,095 -0,18	56,7 23,6 19,7	65,3 19,9 14,8
Усього	25,4	28,44	29,175		3,715	3,04	0,675	100	100

Висновок. Збільшення обсягу товарного випуску на 3,715 тис. грн. у фактичному періоді порівняно з планом відбулося в основному за рахунок збільшення випуску виробів у натуральному виразі (вплив – 3,04 тис. грн.). За рахунок підвищення оптових цін випуск виріс на 0,675 тис. грн.

Якщо аналізувати вплив факторів по кожному виробу, то побачимо, що зростання відбулося за рахунок виробу А, тоді як вироби Б та С негативно вплинули на загальний обсяг товарного випуску. Так. зниження обсягу випуску виробу Б на 10 одиниць, а виробу С на 40 одиниць призвело до зниження загального обсягу товарного випуску відповідно на 0,3 тис. грн. та 0,5 тис. грн. А зниження оптової ціни на виріб С на 0,5 грн. призвело до зниження обсягу товарного випуску на 0,18 тис. грн.

Далі більш детально необхідно проаналізувати причини зниження обсягу виробництва у натуральному виразі та причини зниження цін.