Анализ использования материальных средств
Материальные ресурсы, используемые в процессе производства продукции, оцениваются по двум направлениям - обеспеченность запасами материалов и использование материальных ресурсов.
В зависимости от роли в процессе производства выделяются следующие виды материалов: сырье; основные материалы; покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия; вспомогательные материалы; топливо; запасные части; производственный и хозяйственный инвентарь; тара и тарные материалы; прочие материалы.
Анализ обеспеченности производства материальными
ресурсами проводится в несколько этапов:
Оценка обоснованности норм и нормативов использования материалов в производстве определенного вида продукции.
Расчет потребности в материальных ресурсах исходя из плана по производству продукции.
Оценка обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами на поставку и реального поступления материалов по этим договорам; для этого рассчитываются (в целом и по каждому виду материалов):
коэффициент обеспечения по плану:
Кобпл = (количество материалов по заключенным договорам) / (плановая потребность в материалах из внешних источников) х 100%,
коэффициент обеспечения по факту:
Кобф = (количество поступивших материалов) : (плановая потребность в материалах из внешних источников) х 100%,
Анализ качества полученных от поставщиков материалов.
Анализ состояния запасов материалов на складах организации:
оценка соответствия фактических запасов нормативным;
обнаружение ненужных запасов.
Нормативные запасы материалов складываются из текущих и страховых запасов.
Текущие запасы определяются исходя из интервала поставки (ИНТпост) и среднедневного расхода данного вида материалов.
Страховые запасы создаются для того, чтобы гарантировать бесперебойную работу организации, избежать простоев при недопоставках или нарушении графика поставки. Обычно они составляют 50% от текущих запасов.
Использование материальных ресурсов в производственном процессе характеризуется следующими коэффициентами: материалоотдача, материалоемкость, удельный вес материальных затрат и коэффициент материальных затрат.
Проведение всестороннего анализа состояния и использования материальных ресурсов позволяет выявить имеющиеся резервы и разработать мероприятия по их эффективному использованию.
Анализ использования трудовых ресурсов
Помимо основных средств и материальных ресурсов, необходимой составляющей процесса производства являются трудовые ресурсы - персонал организации.
Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим направлениям:
Обеспеченность организации трудовыми ресурсами оценивается путем сравнения фактического количества работников с плановым.
Движение рабочей силы характеризуется рядом показателей, которые следует рассматривать в динамике за определенный период. К ним относятся следующие показатели: коэффициент оборота по приему, коэффициент оборота по выбытию, коэффициент текучести кадров и коэффициент постоянства персонала.
Использование трудовых ресурсов оценивается с помощью показателя «фонд рабочего времени» (количество часов, отработанных всеми работниками организации за определенный период, обычно год). Анализ проводят, сопоставляя плановый и фактический фонды рабочего времени, изучая затем причины отклонений.
Плановый фонд рабочего времени (ФРВПЛ) может быть рассчитан исходя из среднесписочной численности рабочих (ЧР), количества рабочих дней в периоде (Д) и продолжительности одного рабочего дня (П):
По данным табельного учета рассчитывают фактический фонд рабочего времени и проводят факторный анализ использования рабочего времени.
Наиболее общим показателем производительности труда в организации является среднегодовая выработка продукции одним работником (ГВ), определяемая как стоимостной объем произведенной за год продукции в расчете на одного работника:
Умножив числитель и знаменатель этой формулы на численность рабочих, получим:
где ГВР - среднегодовая выработка продукции одним рабочим, УД - удельный вес рабочих в среднесписочной численности персонала.
Аналогично могут быть рассчитаны среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим.
Таким образом, среднегодовая выработка продукции одним работником может быть представлена формулой:
Расчет влияния каждого из этих факторов на среднегодовую выработку работника организации позволяет оценить причины изменения производительности труда.
Показатели производительности труда находятся в тесной взаимосвязи с показателями трудоемкости. Под трудоемкостью обычно понимают затраты рабочего времени на изготовление единицы или всего объема продукции.
Легко заметить, что этот показатель является обратным показателю среднечасовой выработки продукции одним рабочим и, следовательно, зависит от воздействия тех же факторов.
Анализ трудоемкости продукции начинается обычно со сравнительного анализа:
стоимостного объема произведенной продукции;
фонда рабочего времени;
показателей трудоемкости и среднечасовой выработки путем сопоставления плановых и фактических значений в данном и предшествующих периодах.
Следующим этапом анализа является факторный анализ трудоемкости продукции в целом и по отдельным видам продукции.
Во взаимосвязи с изменением производительности труда следует рассматривать оплату труда работников. Рост производительности труда обусловливает повышение заработной платы, а, с другой стороны, повышение заработной платы (в определенных пределах) является для работников стимулом повышения производительности труда.
Увеличивая заработную плату работников, следует придерживаться правила: темпы роста оплаты труда должны быть несколько ниже темпов роста производительности труда.
Анализ использования фонда заработной платы, прежде всего, предполагает расчет абсолютного и относительного отклонения его фактической величины от плановой.
Абсолютное отклонение определяется как разница между фактически использованными средствами на оплату труда (ФЗПф) и плановым фондом заработной платы (ФЗППЛ):
Относительное отклонение по фонду заработной платы рассчитывается как разница между средствами, фактически использованными на оплату труда, и плановым фондом заработной платы, скорректированным на процент выполнения плана по производству продукции (то есть на отношение фактического объема выпуска продукции в натуральном измерении к плановому).
Целесообразно анализировать фонд повременной оплаты труда по данным для различных категорий работников. Этот фонд зависит от численности работников данной категории, отработанного ими времени и оплаты труда за единицу времени:
С помощью приемов факторного анализа можно определить причины абсолютного отклонения по фонду повременной заработной платы.
Далее следует сопоставить темпы роста средней заработной платы и производительности труда.
Индекс роста среднего заработка работников рассчитывается как отношение средней заработной платы за анализируемый период (СЗ1) к средней заработной плате в базовом (прошлом) году (С30):
В условиях инфляции этот индекс следует рассчитывать с учетом индекса цен на потребительские товары:
Индекс производительности труда рассчитывается по формуле:
где ГВ0, ГB1 - среднегодовая выработка продукции одним работником в базовом и анализируемом периодах соответственно.
Отношение индекса производительности труда к индексу роста средней заработной платы характеризуется коэффициентом опережения:
Для расширенного воспроизводства, обеспечения снижения себестоимости выпускаемой продукции и роста прибыли необходимо, чтобы коэффициент опережения был больше 1.