Раздел 1. Основы государственных и муниципальных финансов
1.1 Содержание и функции финансов. Государственная финансовая политика
Финансы как экономическая категория, их сущность и место в системе экономических отношений.
Термин «финансы» происходит от латинского слова «finis», означающего конец, окончание, а именно, завершение платежа, оконченный расчет. Позднее от слова «finis» произошло слово «financia» (финансы), обозначающее денежный платеж.
Таким образом, финансы - исторически сложившаяся экономическая категория. Она возникла с развитием товарно-денежных отношений. Исходным условием возникновения финансов является товарное производство, опосредованное денежными отношениями.
Финансы являются неотъемлемой частью денежных отношений, их роль и значение зависят от того, какое место денежные отношения занимают в экономике. На поверхности общественной жизни финансы существуют как движение наличных и безналичных денежных средств. В отличие от денег, выполняющих роль всеобщего эквивалента, финансы являются экономическим инструментом распределения и перераспределения 2 макроэкономических показателей: Валового Внутреннего Продукта (ВВП) и Национального Дохода (НД), а также средством контроля за образованием и использованием фондов денежных средств.
Деньги выступают материальной основой существования и функционирования финансов.
Финансы — это всегда денежные отношения, но не любые денежные отношения являются финансовыми отношениями.
К примеру, один гражданин дал деньги взаймы другому гражданину. Возникают в этом случае денежные отношения? Да, возникают. Но это не финансовые отношения, поскольку государство этих отношений не регулирует, не вникает в них, не навязывает своих правил поведения. Эти отношения равноправны, партнеры равны в своих правах и обязанностях. То же самое можно сказать и об отношениях между гражданами и продавцами магазинов или гражданами и предприятиями сферы обслуживания (бытовое обслуживание, транспортное, зрелищные заведения и др.).
Следовательно, в систему финансовых отношений не входят и к финансам не относятся денежные средства, обслуживающие личное потребление и обмен (розничный товарооборот, оплата транспортных, коммунальных, зрелищных и других услуг, а также процессы купли-продажи между отдельными гражданами, акты дарения, наследования денег). Это общественные отношения, они регулируются другими отраслями права (административным, гражданским и т.д.).
Финансовые отношения отличаются от других денежных отношений следующими признаками:
финансы всегда опосредованы правовыми актами, регулирующими денежные отношения;
государство, а не субъекты финансовых отношений определяет пропорции обмена, его условия.
Нефинансовые денежные отношения правовыми актами не регулируются и субъекты таких отношений сами определяют пропорции обмена, его условия.
Сущность финансов, закономерности их развития, сфера действия и роль в процессе расширенного воспроизводства определяются природой и функциями государства. Социально-экономическая сущность финансов в государственной сфере состоит в исследовании вопроса, за счет кого государство получает финансовые ресурсы и в чьих интересах использует эти средства.
Для того чтобы определить место финансов в системе экономических отношений, необходимо отметить, что общественный продукт проходит такие стадии своего движения, как:
производство распределение обмен потребление.
Каждый последующий цикл воспроизводства возможен лишь после того, как вновь созданная стоимость подвергнется распределению, в результате которого будут созданы целевые денежные фонды, являющиеся основой удовлетворения разнообразных потребностей. Причем это происходит в обезличенной форме. Реальное движение денежных средств происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса.
В системе производственных отношений финансы выступают как особая форма этих отношений, отражающая важнейшую их составную часть - распределительные отношения.
Главным материальным источником денежных фондов (финансов) выступает национальный доход страны, определяемый как разница между стоимостью валового внутреннего продукта (ВВП) и потребленных в процессе производства орудий и средств производства.
Поэтому увеличение национального дохода — основное условие роста финансовых ресурсов. Именно национальный доход определяет возможности удовлетворения общегосударственных потребностей и расширения общественного производства. Именно с учетом размера национального дохода и его отдельных частей (фонда потребления и фонда накопления) определяются темпы и пропорции развития экономики, ее структура.
Распределение ВВП и НД с помощью финансов проходит в два этапа, представленных на рисунке 1.
Рисунок 1- Этапы распределения ВВП и НД с помощью финансов
I этап — первичное распределение национального дохода, при котором создаются так называемые основные (первичные) доходы. Основные доходы образуются при распределении национального дохода среди участников материального производства. Они делятся на две группы:
заработная плата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, других категорий работников, занятых в сфере материального производства;
доходы предприятий сферы материального производства.
В условиях рыночной экономики в состав первичных доходов входят косвенные налоги, устанавливаемые государством. Эти налоги сразу направляются государству и в доходы экономических субъектов не включаются. Сумма групп первичных доходов равна величине национального дохода.
Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей экономики, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворения материальных и культурных потребностей населения. Необходимо вторичное распределение (перераспределение) национального дохода, связанное:
- с межотраслевым, внутриотраслевым, внутрихозяйственным, межтерриториальным перераспределением первичных (основных) доходов в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий;
- наличием непроизводственной сферы, в которой национальный доход не создается (государственное управление, образование, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение), но без функционирования которой производство не может быть эффективным;
- необходимостью обеспечения социального развития;
- перераспределением доходов между различными социальными группами населения.
Государство с помощью финансового механизма изымает часть созданных в сфере материального производства доходов и направляет их в другие сферы. В результате перераспределения национального дохода образуются вторичные, или производные, доходы (II этап). К ним относятся:
- всевозможные налоги, платежи и сборы (за исключением косвенных налогов);
- взносы в страховые, благотворительные фонды, в различные религиозные и общественные организации и объединения;
- доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы.
Последние включаются в состав вторичных (производных) доходов, поскольку национальный доход как макроэкономический показатель характеризует вновь созданную в отраслях материального производства стоимость (без учета вклада непроизводственной сферы в создание новой стоимости). При вторичном распределении (перераспределении) национальный доход распределяется на фонд накопления и фонд потребления, затем перераспределяется между производственной и непроизводственной сферами, а также территориями (субъектами Федерации и муниципальными образованиями).
Таким образом, перераспределение НД происходит между производственной и непроизводственной сферой экономики, отраслями материального производства, регионами страны, формами собственности, различными социальными группами населения. На стадии распределения и перераспределения стоимости ВВП и НД деньги принимают форму финансовых ресурсов, формирующихся у субъектов хозяйствования (децентрализованные) и государства (централизованные).
Финансы - это специфическая форма экономических отношений, возникающих по поводу распределения и перераспределения ВНП и НД и формирования на этой основе централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, используемых на цели расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей.
При этом под централизованными финансами понимаются экономические отношения, связанные с формированием и использованием денежных средств государства, аккумулируемых в государственной бюджетной системе и правительственных внебюджетных фондах;
а под децентрализованными финансами понимаются денежные отношения, опосредующие кругооборот денежных фондов предприятия.
Подводя итоги, можно констатировать, что имеются следующие специфические черты финансов, определяющие их сущность:
1) финансы - это денежные отношения;
2) финансы регулируются государством;
3) финансы - это распределительная категория;
4) финансы связаны с образованием и использованием денежных доходов и фондов.
Общественное назначение финансов реализуется через их функции:
аккумулирующая – создание материальной основы функционирования государства;
стимулирующая – заключается в том, что государство с помощью финансовых рычагов (цены, налоги, тарифы, бюджет) оказывает воздействие на развитие предприятия и экономики в целом в нужном обществу направлении;
распределительная. Заключается в том, что через распределение и перераспределение вновь созданной стоимости обеспечиваются общегосударственные потребности, формируются источники финансирования общественного сектора экономики, достигается сбалансированность бюджетов. Основными объектами реализации распределительной функции финансов являются обязательные платежи в бюджет и внебюджетные фонды;
контрольная. Контрольная функция состоит в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и их расходованием по целевому назначению посредством регламентации финансовой информации и стимулирования процесса расширенного воспроизводства.
Реализуется по следующим направлениям:
- контроль за правильным и своевременным перечислением средств в централизованные фонды;
- контроль за соблюдением заданных параметров централизованных фондов денежных средств с учетом потребностей производственного и социального развития.
Контрольная и распределительная функции осуществляются одновременно, т.к. каждая финансовая операция означает распределение общественного продукта и контроль за этим распределением;
стабилизационная – создание стабильных условий для всех хозяйствующих субъектов и граждан в экономическом и социальном отношении;
регулирующая функция. Эта функция связана с вмешательством государства через государственные расходы, налоги, бюджетный кредит в процесс воспроизводства. В целях регулирования экономики используются также финансовое и бюджетное планирование, государственное регулирование рынка ценных бумаг.
Финансовые ресурсы как материальные носители финансовых отношений.
Финансовые ресурсы - это фонды денежных средств, находящиеся в распоряжении государства, хозяйствующих субъектов и населения, образуемые в процессе распределения и перераспределения части стоимости ВНП, в денежной форме и предназначенные для обеспечения расширенного воспроизводства и удовлетворения общегосударственных потребностей. Главное условие роста финансовых ресурсов - увеличение национального дохода.
Финансы и финансовые ресурсы не тождественные понятия.
Финансовые ресурсы - это денежные средства, а финансы - это общественные отношения по поводу их образования, распределения и использования.
В зависимости от того, в чьих руках находятся финансовые ресурсы, они делятся на:
- финансовые ресурсы государства;
- финансовые ресурсы предприятий;
- финансовые ресурсы специальных фондов;
- финансовые ресурсы населения.
Источники формирования финансовых ресурсов могут быть следующие:
1) государственные финансовые ресурсы формируются за счет:
- налогов и других обязательных платежей юридических и физических лиц;
- неналоговых доходов (внутренние и внешние займы; доходы по государственным ценным бумагам; доходы от государственного имущества; доходы от ВЭД...);
2) финансовые ресурсы предприятий формируются за счет;
- собственных средств (выручка, прибыль, амортизация, внереализационные доходы...);
- заемных средств (ссуды, займы и кредиты, полученные от кредитных учреждений, государства и других предприятий...);
- привлеченных средств (средства, полученные от выпуска и операций с ценными бумагами, средства, полученные от вышестоящих структур...);
3) финансовые ресурсы специальных фондов формируются за счет:
- специальных налогов;
- добровольных взносов;
- средств государственного бюджета;
4) финансовые ресурсы населения формируются за счет:
- заработной платы;
- пособий, пенсий, стипендий;
- дотаций;
- сумм страховых возмещений и т.д.
Источники финансовых ресурсов муниципального образования и принципы их формирования
Для осуществления финансовой деятельности органов власти необходимы финансовые ресурсы.
Финансовые ресурсы муниципального образования представляет собой совокупность средств местного бюджета.
Источники финансовых ресурсов муниципалитета:
децентрализованные:
отчисления от прибыли муниципальных хозяйствующих субъектов;
доходы от муниципальных ценных бумаг;
кредитные ресурсы.
централизованные:
доходы местного бюджета;
муниципальные займы.
Финансы – не только экономическая категория, но и инструмент воздействия на производственно-торговый процесс хозяйствующих субъектов, который осуществляется через финансовый механизм.
Финансовый механизм – совокупность организационных и правовых форм и методов управления финансовой деятельностью МС, функционирующих в процессе формирования, распределения и использования централизованных финансовых ресурсов МО для обеспечения жизнедеятельности МС. Финансовый механизм МО формируется в соответствии с финансовым механизмом государства, изменениями в экономике, стратегическими задачами по развитию МС.
В структуру финансового механизма входят 5 элементов: финансовые методы, финансовые рычаги, правовое обеспечение, информационное обеспечение и финансовые инструменты.
Финансовые методы – способ воздействия финансовых отношений на хозяйственный процесс. К ним относятся: планирование, кредитование, инвестирование, система расчетов, страхование. Действие финансовых методов проявляется в образовании и использовании денежных фондов.
Финансовый рычаг представляет собой прием действия финансового метода. В качестве финансовых рычагов выступают прибыль, дивиденды, цена, процентные ставки, курсы ценных бумаг, различные виды кредитов.
Финансовые инструменты – финансовые документы, продажа которых обеспечивает получение финансовых ресурсов, финансирование социально-экономической политики.
Определение финансовой политики, ее содержание и значение; основные принципы и задачи.
Государству, как и любому другому участнику общественных отношений присущи свои специфические функции, реализацию которых оно осуществляет путем формирования экономической политики и ее стержневой основы - финансовой политики.
Финансовая политика как часть (подсистема) экономической политики государства представляет собой особую сферу его деятельности, направленную на мобилизацию финансовых ресурсов, рациональное распределение и использование которых служит средством для осуществления государством своих функций.
В процессе реализации финансовой политики создаются и активно функционируют различные финансовые институты и используются финансовые инструменты.
Финансовые инструменты и финансовые институты - едины. Это единство проявляется в том, что любой финансовый инструмент (будь то бюджет, льготы, фонды и т.д.) используется в финансовой жизни страны лишь при условии, если технология его практического использования формируется в государственно-финансовых институтах (Министерство финансов, Министерство налоговой службы, Министерство экономики, Федеральная комиссия по валютному контролю, Пенсионный фонд и т.д.).
Государство в лице органов законодательной (представительной) и исполнительной власти — главный субъект проводимой финансовой политики. Оно разрабатывает стратегию основных направлений финансового развития на перспективу, определяет тактику действий на предстоящий период, определяет средства и пути достижения стратегических задач. Субъектами финансовой политики являются также органы местного самоуправления, организации различных форм собственности.
Объектами финансовой политики являются денежные отношения по формированию, распределению и использованию фондов денежных средств во всех сферах и звеньях финансовой системы.
Методы проведения финансовой политики в каждой конкретной стране зависят от:
- исторических условий;
- национальных традиций;
- уровня экономического развития.
Содержание финансовой политики предопределяет финансовые отношения, выступая их основой, которые заключаются в отношениях между государством и хозяйствующими субъектами по поводу формирования финансовых ресурсов и их использования.
Теория и практика хозяйствования выработали научно обоснованные требования, предъявляемые к финансовой политике, а именно:
- научный подход к выработке финансовой политики, который предполагает ее соответствие закономерностям экономического развития общества, постоянный учет выводов финансовой теории;
- учет специфики конкретных исторических условий, особенностей внутреннего положения и международной обстановки, реальных экономических и финансовых возможностей государства;
- тщательное изучение опыта предшествующего хозяйственного и финансового строительства, новых тенденций и прогрессивных явлений, мирового опыта, что позволяет в короткие сроки и с меньшими потерями решить задачи, стоящие перед государством;
- обеспечение тесной взаимосвязи между основными частями экономической политики;
- повышение эффективности использования финансовых ресурсов как результат действенности финансовой политики, в противном случае происходит распыление средств, сокращение источников финансирования потребностей государства;
- прогнозирование результатов и последствий проведения мероприятий финансового характера и т.д.
Результативность финансовой политики тем выше, чем больше она учитывает потребность общественного развития, интересы всех слоев общества, конкретно-исторические условия.
Основными целями финансовой политики государства являются:
- наиболее полная мобилизация финансовых ресурсов, необходимых для удовлетворения потребностей государства;
- изыскание резервов и обеспечение благоприятных условий для развития малого бизнеса и предпринимательской деятельности;
- определение рациональных форм изъятия доходов предприятия в пользу государства;
- определение степени участия населения в формировании финансовых ресурсов.
Финансовая политика включает в себя следующие самостоятельные части:
Налоговая политика, главное назначение которой состоит в реализации интересов государства путем изъятия части валового общественного продукта на общегосударственные нужды, мобилизации этих средств и перераспределения через бюджет. Свое назначение налоги реализуют в едином бюджетном процессе, выполняя фискальную и стимулирующую функции. Первая заключается в изъятии части доходов населения и хозяйствующих субъектов для формирования доходной базы бюджетного фонда; вторая выражается через экономические рычаги воздействия на усиление мотивации к труду, экономное расходование финансовых ресурсов, финансовую поддержку реформирования экономики, а также оказывает влияние на воспроизводственный процесс, стимулируя или сдерживая темпы его развития.
Бюджетная политика, которая связана с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.
Денежно-кредитная политика, целевые ориентиры которой сводятся к повышению роли денежно-кредитной сферы в стимулировании заинтересованности хозяйствующих субъектов в эффективном использовании заемных средств и формировании цивилизованного рынка.
В зависимости от характера поставленных задач и длительности периода финансовая политика подразделяется на финансовую стратегию и финансовую тактику.
Финансовая стратегия ориентирована на длительный период развития и предусматривает решение крупномасштабных задач.
Финансовая тактика направлена на решение задач конкретного этапа развития государства и связана с изменением форм и методов организации финансовых отношений исходя из его текущих потребностей.
Управление финансами: понятие, объекты и субъекты управления, функции.
Управление финансами — составная часть общей системы управления социально-экономическим развитием страны.
Управление финансами — это сознательное воздействие органов законодательной и исполнительной власти на финансы страны в целом и ее территорий, хозяйствующих субъектов, а также финансовые процессы, финансовую деятельность в целях достижения и поддержки макроэкономической сбалансированности, финансовой устойчивости экономики, финансового обеспечения решаемых экономических и социальных задач.
Система управления финансами в современной рыночной экономике представляет собой взаимоувязанный комплекс мер, инструментов, а также финансовых институтов, обеспечивающих стабильное и эффективное функционирование финансовой системы в целом и ее отдельных звеньев, способствующих развитию реального сектора экономики и решению назревших социальных проблем.
В соответствии со структурой финансовой системы Российской Федерации управление финансами по видам объектов управления подразделяют на:
- управление финансами федеральных органов власти страны;
- управление финансами субъектов Федерации;
- управление финансами муниципальных образований;
- управление финансами хозяйствующих субъектов (финансовый менеджмент).
Управление финансами осуществляется с использованием административно-распорядительных и экономических методов.
В управлении финансами выделяются объекты, субъекты и инструменты управления.
Объектами управления финансов выступают разнообразные сферы финансовых отношений: государственные финансы (бюджеты федеральный и субфедеральные, государственные внебюджетные социальные фонды, бюджетный кредит, фондовый рынок), страхование, местные финансы (бюджеты муниципальных образований, местные внебюджетные фонды), финансы коммерческих и некоммерческих организаций, финансы индивидуальных предпринимателей.
Субъекты управления финансами - совокупность организационных структур власти, которые регулируют и контролируют финансовые процессы в экономике (законодательные органы, принимающие законы о финансах, финансовой деятельности, и исполнительные органы, направляющие, регулирующие и контролирующие финансовые процессы на общегосударственном, региональном и местном уровнях, а также финансовый аппарат в коммерческих и некоммерческих организациях).
Инструментом управления финансами выступает финансовый механизм, являющийся составной частью хозяйственного механизма. Финансовый механизм представляет собой совокупность видов и методов организации финансовых отношений и используется для оказания воздействия на экономику и социальную сферу, проведения единой финансовой политики государства. Финансовый механизм нацелен на решение конкретных задач и достижение реального эффекта, удовлетворение потребностей общества. Структура финансового механизма сложна в связи с разнообразием финансовых отношений. В структуре финансового механизма выделяют такие функциональные звенья, как мобилизация финансовых ресурсов, финансирование, стимулирование и др. Финансовый механизм приводит в движение финансовые ресурсы, воздействует на общественное производство через финансовое обеспечение и финансовое регулирование.
Построение финансового механизма осуществляется в соответствии с финансовой политикой и нормами финансового права, отраженными в финансовом законодательстве.
Функции управления финансами включают:
- финансовый анализ;
- финансовое прогнозирование;
- планирование финансовых ресурсов и финансовой деятельности;
- оперативное регулирование финансов;
- контроль за состоянием финансов.
Финансовый анализ призван формировать информацию для принятия управленческих решений в области финансов исходя из сложившейся ситуации.
Финансовое прогнозирование выявляет ожидаемую в перспективе картину состояния финансовых ресурсов, является предпосылкой финансового планирования.
Планирование финансовых ресурсов связано с установлением параметров финансовой системы, величины и источников финансовых ресурсов, каналов их расходования, уровня их дефицитности.
Оперативное регулирование финансов осуществляется в целях реагирования на складывающуюся ситуацию для перераспределения и изменения целевой направленности финансовых ресурсов в свете новых задач. Оперативное управление финансами возложено на финансовые органы — Министерство финансов, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, финансовые службы предприятий.
Контроль за состоянием финансов призван выступать звеном обратной связи в цепи управления, предоставлять органам управления необходимую информацию о соблюдении законов, норм и правил формирования и использования финансов (фондов денежных средств).
Управление финансами тесно связано с управлением кредитом, с функционированием банковской системы, так как кредиты служат важнейшим источником финансовых ресурсов.