Глава 12

ФИНАНСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ (ОРГАНИЗАЦИЙ)

12.1. Общее понятие о финансах предприятия

Финансы коммерческих организаций — это экономическая катего­рия, которая выражает отношения, связанные с формированием, распре­делением и использованием денежных ресурсов организаций для осуще­ствления их хозяйственной деятельности. Финансы коммерческих орга­низаций являются составной частью финансовой системы государства, занимая определяющее положение в структуре финансовой системы, так как именно на их уровне формируется преобладающая масса финансо­вых ресурсов страны и начинаются процессы распределения и перерас­пределения стоимости.

Роль финансов коммерческих организаций в обеспечении эффектив­ного экономического и социального развития страны состоит в следую­щем:

1. Финансовые ресурсы, которые концентрируются государством и используются им для финансирования различных общественных по­ требностей, формируются в основном за счет финансов коммерческих организаций.

2. Финансы коммерческих организаций формируют финансовую основу обеспечения непрерывности производственного процесса, на­ правленного на удовлетворение спроса на товары и услуги.

3. Часть финансовых ресурсов, сформированных коммерческими организациями, непосредственно направляется на цели потребление, способствуя тем самым решению социальных задач, стоящих перед об­ ществом.

4. Финансы коммерческих организаций могут служить инструмен­ том государственного регулирования экономики, с их помощью определя­ ются потребности расширенного воспроизводства на основе оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и на на­ копление, а также регулирование отраслевых пропорций в народном хо­ зяйстве.

Без четкой и слаженной работы финансового механизма коммерче­ских организаций рыночная экономика не может эффективно функцио­нировать. Задача государства состоит в том, чтобы найти оптимальное сочетание самостоятельности предприятий с их государственным регу­лированием.

В процессе хозяйственной деятельности коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения. По своему экономи-

410 • Глава 12. Финансы коммерческих предприятий (организаций)

ческому содержанию всю совокупность финансовых отношений можносгруппировать по следующим направлениям:

• финансовые отношения между коммерческими организациями и их учредителями. Они возникают в момент создания организации и связаны с формированием собственного капитала организации, а в про­ цессе деятельности — в связи с получением от них безвозмездно средств, а также в связи с распределением прибыли;

• финансовые отношения между отдельными коммерческими орга­ низациями, связанные с производством и реализацией продукции, воз­ никновением вновь созданной стоимости. К ним относятся отношения между поставщиками и покупателями сырья, материалов, готовой про­ дукции и т. п., финансовые отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными ор­ ганизациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, а также отно­ шения по поводу финансовых санкций за нарушение договорных обяза­ тельств. От этих отношений во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности организаций;

• финансовые отношения между коммерческими организациями, связанные с привлечением средств на долевых и долговых началах (эмис­ сия и размещение ценных бумаг, выпуск облигаций, получение займов, участие в совместной деятельности и пр.). От этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирова­ ния предпринимательской деятельности;

• финансовые отношения между коммерческими организациями внутри финансово-промышленных групп, холдингов, союзов, ассоциа­ ций (а также с вышестоящими организациями внутри таких объедине­ ний), связанные с формированием, распределением и использованием централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансиро­ вание отраслевых программ, научно-исследовательских работ и т. д. Эта группа отношений оказывает влияние на отраслевое перераспределение денежных средств и оптимизацию их использования;

• финансовые отношения между коммерческими организациями и банковской системой, связанные с расчетно-кассовым обслуживанием в коммерческих банках, получением и погашением ссуд, уплатой процен­ тов за кредит, оказанием других банковских услуг;

• финансовые отношения между коммерческими организациями и страховыми организациями, связанные со страхованием имущества, отдельных работников, предпринимательских рисков;

• финансовые отношения между коммерческими организациями и бюджетами различных уровней и внебюджетными фондами, связанные с перечислением налогов, сборов и других платежей в бюджет и внебюд­ жетные фонды;

12.1. Общее понятие о финансах предприятия • 411

—финансовые отношения внутри коммерческой организации меж­ду организацией и ее работниками, связанные с распределением прибыли, выплатой процентов по займам, полученным от работников, предоставле­нием ссуд на приобретение жилья, товаров длительного пользования и др., взысканием штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержанием налога на доходы физических лиц и т. д.

Каждая из перечисленных групп финансовых отношений имеет свои особенности, однако конечным итогом такого взаимодействия является взаимное обеспечение финансовыми ресурсами, предоставляющее каж­дому сектору экономики возможность реализации своих функций.

Наиболее полно сущность финансов коммерческих организаций про­является в их функциях. В настоящее время в экономической литературе наиболее распространенной является точка зрения, согласно которой ос­новными функциями финансов коммерческих организаций являются распределительная и контрольная.

Распределительная функция связана с осуществлением организацией своей деятельности в процессе распределения общественного продукта, национального дохода и национального богатства. Распределительная функция основана на том, что финансовые ресурсы предприятия подле­жат распределению в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, другими коммерческими организациями, физическими лица­ми. При первичном распределении, когда предприятие получает выручку от реализации продукции, происходит использование полученных де­нежных средств для возмещения потребленных средств производства, чтобы обеспечить непрерывность самого процесса производства. В ре­зультате данного распределения остается прибыль, которая, в свою оче­редь, подвергается вторичному перераспределению.

Контрольная функция финансов коммерческих организаций осуще­ствляется путем внешнего и внутреннего контроля.

Внешний контроль за финансами коммерческих организаций осуще­ствляется со стороны государственных и негосударственных органов (Министерства финансов РФ, Федеральной налоговой службы РФ, ком­мерческих банков при выдаче кредитов, независимых аудиторских фирм при проведении аудиторских проверок и др.), а также со стороны акцио­неров.

Внутренний контроль осуществляется финансовыми службами предприятия, внутренними аудиторами. Внутренний контроль предпо­лагает осуществление финансового контроля за результатами производ­ственно-хозяйственной деятельности организации, а также за процессом формирования, распределения и использования финансовых ресурсов в соответствии с текущими и оперативными планами. Таким образом, контрольная функция является производной от распределительной.

_г

412 • Глава 12. Финансы коммерческих предприятий (организаций)

Для реализации контрольной функции в организации разрабатыва­ются нормативы и финансовые показатели. Главным финансовым пока­зателем является стабильное наличие средств у организации. К другим финансовым показателям относятся: задолженность поставщикам, бан­ку, бюджету, работникам, обеспеченность оборотных средств соответст­вующими источниками, убытки, ликвидность, платежеспособность и др.

Организация финансов коммерческих организаций строится на со­блюдении ряда принципов:

• полная самостоятельность. Этот принцип предполагает само­ стоятельность в использовании собственных и приравненных к ним средств, что позволяет хозяйствующим субъектам самостоятельно оп-' ределять сферу экономической деятельности, источники финансирова­ ния, направления вложения денежных средств в целях извлечения при­ были;

• самоокупаемость. Данный принцип означает, что организация должна покрывать все свои расходы за счет собственной производствен­ ной деятельности, тем самым обеспечивая возобновляемость производ­ ства и кругооборот ресурсов организации;

• ответственность за результаты хозяйственной деятельности. Этот принцип означает ответственность организации по поводу всех рис­ ков, которые оно на себя принимает в условиях рыночной экономики;

• финансовое планирование. Принцип определяет направление де­ нежных потоков на ближайшее будущее и на перспективу, с помощью данного принципа обеспечивается планирование финансового резуль­ тата;

• обеспечение финансовых резервов. Реализация указанного принци­ па предполагает формирование финансовых резервов для любой органи­ зации. Финансовые резервы обеспечивают устойчивую производствен­ ную деятельность в условиях возможного колебания рыночной конъ­ юнктуры, рисков и т. д.;

• финансовая дисциплина. В соответствии с этим принципом орга­ низация своевременно и полно выполняет свои обязательства перед партнерами, государством, своими работниками;

• деление средств, участвующих в производстве, на собственные и заемные;

• разграничение обычной и инвестиционной деятельности органи­ зации.