Расходы в налоговом учете
обоснованные (т.е. экономически-оправданные, оценка которых выражена в денежных единицах) и документально подтвержденные затраты (убытки по ст. 265 НК РФ) осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления
деятельности, направленной на получение дохода. (ст. 252)
Основные понятия ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Отложенное налоговое обязательство – часть отложенного налога, которая должна привести к увеличению налога на прибыль в последующих периодах. Образуется в результате возникновения налогооблагаемой временной разницы. Уменьшает условный расход отчетного периода.
Отражается на счете 77.
Основные понятия ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»
Постоянное налоговое обязательство (постоянный налоговый актив) – сумма налога, увеличивающая (уменьшающая) условный расход отчетного периода в результате возникновения постоянной разницы.
Пример постоянного налогового обязательства
Расходы на добровольное страхование 
работников, не соответствующие
требованиям п.16 ст.255 НК РФ, не признаны в целях исчисления налога на прибыль.
В бухгалтерском учете ПНО отражено:
Дт99 «Прибыли и убытки» Кт68 «Налог на
прибыль».
Пример ПНА
В бухгалтерском учете земельные участки амортизации не подлежат (п17 ПБУ 6/01).
Расходы на приобретение права на земельные участки, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств на этих участках, учитываются в соответствии со ст.264.1 НК РФ.
В бухгалтерском учете ПНА отражается по мере признания расходов в налоговом учете:
Дт 68 «Налог на прибыль» Кт99 «Прибыли и убытки».
Состав расходов по элементам затрат
Бухгалтерский учет
Расходыпо обычным видам деятельности:
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Обязательные отчисления на социальные нужды
Амортизация
Прочие расходы
Налоговый учет
Расходы, связанные с производством и реализацией:
Материальные расходы
Расходы на оплату труда
Амортизация
Прочие расходы
Материальные расходы (ст. 254)
На приобретение сырья и материалов для производственных целей
На приобретение инструментов, приспособлений , инвентаря, приборов, лабораторного имущества
На приобретение топлива, воды, энергии всех видов
На приобретение работ и услуг производственного характера
Расходы на содержание и эксплуатацию основных средств и иного имущества природоохранного назначения
Расходы на оплату труда
Все виды начислений на оплату труда , в том числе стимулирующего и компенсирующего характера, связанные с режимом труда, за совмещение профессий и т.п.
Стоимость бесплатно представляемой форменной одежды, остающейся в личном постоянном пользовании
Суммы платежей работодателей по обязательному и добровольному страхованию работников в установленных нормах (ст. 255)
Амортизируемое имущество ст.256
Амортизируемое имущество - это основные средства и нематериальные активы со сроком полезного использования более года и стоимостью более 40000 рублей за единицу, приусловии, что они используются для извлечения доход
Не подлежат амортизации имущество бюджетных организаций, некоммерческих организаций, земля и объекты природопользования
Имущество, исключаемое из состава амортизируемого
Основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование
Переведенное на консервацию сроком более 3 месяцев
При реконструкции и модернизации свыше 12 месяцев