
- •1.Понятие учетных регистров и их классификация. Порядок записей в учетных регистрациях и способы исправления ошибок в учетных регистрах.
- •2.Понятие о формах бухгалтерского учета. Мемориально-ордерная форма.
- •3. Журнально-ордерная форма.
- •4. Таблично-автоматизированная форма учета.
- •5. Упрощенная форма.
3. Журнально-ордерная форма.
Основными регистрами бухгалтерского учета при журнально-ордерной форме являются журналы – ордера. Журнал-ордер представляет собой бланк, где регистрируют по некоторому главному счету все кредитовые обороты в корреспонденции с другими счетами.
При большом числе однородных хозяйственных операций перед записью в соответствующем журнале ордере данные заносят в накопительные ведомости, а из них в соответствующие журналы-ордера.
Каждому журналу-ордеру присваивают определенный номер. В одном журнале-ордере может вестись учет не только по одному, но и по нескольким счетам, в этом случае под каждый счет отводят, отдельные страницы и счета рассматривают независимо друг от друга. Такие журналы- ордера называют коллективными. В этих журналах регистрируются кредитовые обороты двух или более счетов. Записи в журналы ордера в течение месяца производят в хронологическом порядке по мере поступления первичных документов.
Таким образом, журнал-ордер объединяет хронологические и систематические записи. По счетам «Касса» и «Расчетный счет» наряду с журналами-ордерами ведут вспомогательные ведомости, в них регистрируют дебетовые обороты. Их цель- обеспечить наибольший контроль за поступлением денежных средств.
В конце месяца журналы-ордера закрывают, то есть в них подсчитывают итоги. Полученный итог по кредитовому обороту счета должен быть равен сумме итогов по дебетуемым счетам.
Пример. Журнал – Ордер №1 «Касса» (счет 50)
№ n/n |
Дата |
С кредита счета 50 в дебет счетов |
Итого | ||||||
|
|
10 |
26 |
51 |
70 |
71 |
76 |
……… |
|
1. 2. …. 22 |
01. 02 03.02 … 28.02 |
90.000
…. 1000 |
…. 500 |
…. |
45000
… |
2000
…. |
5000 ….. |
……. |
137000 5000 …….. 1500 |
|
Итого |
90000 |
1000 |
500 |
45000 |
2000 |
5000 |
|
143500 |
Проверенные месячные итоги из журнала ордера переносятся на Главную книгу. Главная книга открывается на год и является синтетическим регистром, в котором производятся систематизация и и обобщение данных текущего учета для составления баланса и прочих форм отчетности. В главной книге каждому счету отводится отдельная страница, где отражается сальдо на начало месяца и обороты: кредитовый оборот показывается общим итогом ( переносится из соответствующего журнала-ордера) дебетовый оборот собирают из разных журналов-ордеров в разряде корреспондирующих счетов. Конечное сальдо рассчитывается на основании сальдо начального и оборотов.
Главная книга счет 50
Месяц |
Обороты по дебиту с кредита счета |
Оборот по кредиту |
Сальдо | |||||
0.1.01 январь февраль ……. |
51 *-№2 |
71 *-№7 |
76 *-0№8 |
…….. |
Итого |
156000 143500 ….. |
Д |
К |
9000 9000 …. |
5000 300 …. |
80000 90000 …. |
……. |
94000 99300 ….. |
160000 98000 55800 …. |
…… |
Главная книга является центральным регистром бухгалтерского учета. Как правило, налоговые инспекторы и аудиторы начинают проверку правильности ведения бухгалтерского учета с проверки записи в Главной книге. В случае наличия сомнительной корреспонденции счетов или нереальной суммы проверяют исходные регистры и первичные документы.
Схема Журнально-ордерной формы.
Применение журнально-ордерной формы позволяет значительно уменьшить трудоемкость учетного процесса за счет совмещения в одном регистре синтетического и аналитического учета, а так же систематических и хронологических записей. Главным недостатком журнально-ордерной формы является ее ориентация на ручной способ ведения учетных работ.