4) Первичная информация по учету труда и заработной платы.

Основой для начисления причитающейся суммы заработной платы работникам служат первичные документы по учету труда и заработной платы.

При повременной оплате труда исходными данными служат табеля учета времени.

При сдельной оплате труда используют первичные документы по учету выработки.

Формы первичных документов при сдельной оплате труда зависят от характера производства, особенности организации, технологий производства.

Существуют несколько вариантов форм типовой первичной документации по учету выработки:

1) наряд на сдельную работу, в нем указывают:

• количество изготовленной продукции

• качество

• расход нормированного времени

2) маршрутные листы выписываются на партию деталей, он сопровождает эту партию по всему технологическому процессу обработки

3) ведомости выработки применяют в условиях массового и крупносерийного производства

В производственном процессе возможны отклонения, которые требуют дополнительной оплаты. К таким отклонениям можно отнести:

1) дополнительные операции, не предусмотренные технологиями (в связи с заменой материалов, не соответствия оборудования,…) Такие отклонения оформляются листом на доплату. В нем указывают наименование выполненных операций, затраченное время, расценку и сумму к доплате.

2) простои не по вине рабочих оплачиваются на основании листка о простое. В нем указывают длительность простоя, причины, виновников, сумму к доплате.

3) допущение к производству брака оформляют актом о браке. В нем указывают причины, виновников, причитающиеся суммы к доплате.

Все первичные документы по оплате труда передают в бухгалтерию для определения суммы начисленной заработной платы, удержаний из заработной платы и суммы, подлежащие выплате работнику.

Эти расчеты производят в расчетно-платежной ведомости. В левой части указывают начисления заработной платы по их видам. В правой части отражают удержания заработной платы и сумма к выплате (налог на доход физических лиц, за брак).

На каждого работника в платежной ведомости отводится строка. Расчетно-платежная ведомость закрывается двумя суммами: выплачено наличными, депонировано + подпись кассира.

На крупных предприятиях вместо расчетно-платежной ведомости применяют отдельно расчетные и платежные ведомости.

В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам.

Платежная ведомость – для выплаты заработной платы, указывают ФИО работника, табельный номер, сумма к выплате и есть графа расписка о получении.

Регистром аналитического учета расчетов с работниками по заработной плате служат лицевые счета. Их открывают на каждого работника. На лицевой стороне записывают сведения о работнике, а на оборотной – все начисления и удержания за каждый месяц.

5) Учет расчетов по заработной плате на счетах в бухгалтерии (начисление и удержание).

Для учета работников по оплате труда предусмотрен пассивный счет 70. По К70 отражают сумму начисленной заработной платы независимо от ее вида, начисленные пособия, начисленные доходы по акциям,... По Д70 показывают удержания из заработной платы и сумму выданной заработной платы.

Конечное сальдо счета 70 показывает числящуюся за предприятием переходящую задолженность по оплате труда.

В бухгалтерском учете производятся начисления.:

1) на сумму начисленной основной и дополнительной з/п делают записи:

Д 08,10, 20,23,25,26,29 К 70

На сумму начислений по нетрудоспособности:

а) первые 3 дня оплачиваются за счет средств работодателя

Д 20,25,26 К 70

б) начиная с 4 дня больничный оплачивается за счет средств фонда социального страхования

Д 69.1 К 70

в) на сумму причитающихся премий и вознаграждений, не предусмотренных трудовым договором или коллективным трудовым договором.

Д 91.2 К 70

Д 20,23 К 70 – предусмотренные трудовым договором

г) на совокупность начисленных доходов по акциям

Д 84 К 70

д) в настоящее время на предприятиях имеет место натуральная форма оплаты труда, то есть выдача работнику в качестве з/п материалов,…

Д 23,25,26… К 70 – на сумму начисленной з/п

Д 70 К 90.1, 91.1 – на сумму выданной продукции (товаров, материалов) по цене реализации, включая НДС

Д 90.2 К 43 или 41 Д 91.2 К 10 – на себестоимость готовой продукции, товаров, выданных в порядке натуральной оплаты

Из начисленной работникам з/п производят удержания:

1) НДФЛ – при определении налоговой базы по этому налогу будут учитываться все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной форме. Доход, полученный налогоплательщиком, уменьшается на налоговые вычеты. В НК вычеты поделены на 4 группы:

• стандартные

• социальные

• имущественные

• профессиональные

Стандартные – ежемесячные вычеты из дохода в размере 500, 1400 и 3000 рублей.

Право на вычет в размере 500 и 3000 рублей предоставляется отдельным категориям налогоплательщикам. Налоговые вычеты 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на лиц, получивших лучевую болезнь и другие заболевания, связанные с традиционным воздействием в следствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Налоговый вычет 500 рублей распространяется на героев Советского Союза и героев РФ.

Налоговый вычет 1400 рублей предоставляется на 1 и 2 ребенка налогоплательщика. Налоговый вычет 3000 рублей на 3 и более детей в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Этот вычет предоставляется до месяца, в котором доход, начисленный нарастающим итогом превысит 200080.

Вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю, приемному родителю и действует этот вычет по месяцу вступления родителя в брак.

Социальные вычеты – вычеты на:

а) сумму доходов перечисленных в виде пожертвований благотворительным организациям, некоммерческим организациям науки, культуры, образования, просвещения, здравоохранения в размере фактических расходов, но не больше 25% суммы доходов, полученных в налоговом периоде.

б) сумму, уплаченную налогоплательщиком за свое обучение в образовательном учреждении в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничений на социальные вычеты, а так же сумму, уплаченную налогоплательщиком за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях в размере фактических расходов, но не более 50000 рублей на каждого ребенка.

в) сумму, уплаченную налогоплательщиком за услуги по лечению с медицинских организациях и ИП за лечение супруга (супруги), своих родителей и своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, и приобретаемых за счет собственных средств. Перечень лекарств утвержден правительством РФ.

Общая сумма социального вычета, предусмотренного в пункте «б» применяется в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения установленного на общую сумму социального вычета. Социальные вычеты в сумме должны составлять не более 120000 рублей.

По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета применяется в размере фактически произведенных размеров.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления при подаче в налоговый орган налоговой декларации.

Имущественные вычеты:

Это уменьшение дохода

1) в сумме, полученной от продажи своего имущества, жилых домов, квартир, земельных участков, находящихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 1 млн рублей, а также в сумме, полученной в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, но не превышающих 250 тысяч рублей.

Исходя из статьи 220 налогового кодекса РФ, налогоплательщик может уменьшить сумму облагаемого дохода от продажи имущества, находящегося в собственности менее 3 лет на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с его приобретением.

При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков, земельных участков, находящихся в собственности 3 года и более имущественный вычет предоставляется в сумме, полученной от продажи указанного имущества.

2) в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ одного или нескольких объектов, таких как жилых домов, квартир, комнат или доли в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства и земельных участков или доли в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доли в них в размере фактически произведенных расходов, но не более 2 млн рублей.

Налогоплательщик, воспользовавшийся правом на получение вычета в размере менее его предельной суммы (2 млн рублей) может в дальнейшем остаток вычета использовать при покупке или строительстве другого жилого объекта. Это положение применяется по правоотношениям, возникшим после 1 января 2014 года.

Профессиональные вычеты

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют

а) индивидуальные предприниматели, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой

б) налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ, оказания услуг по договорам гражданско-правового характера

в) налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения

Ставка НДФЛ – 13% независимо от суммы дохода.

Однако для налогообложения некоторых видов доходов применяют специальные ставки налогов.

По ставке 35% облагаются выигрыши, призы,.... в части превышения 4 тыс. рублей в год.

По ставке 9% облагаются дивиденды.

Важно, что налоговые вычеты применяют только к доходам, облагаемым по ставке 13%.

Сумма НДФЛ определяется в полных рублях. В бухгалтерском учете удержание данного налога отражается записью Д70 К68.НДФЛ