- •Тема 1. Концепции бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Понятие, назначение и основные задачи бухгалтерской отчетности
- •Нормативное регулирование бухгалтерской отчетности
- •1.3. Виды отчетности, ее классификация
- •1.4. Правила составления бухгалтерской отчетности
- •1.5. Требования, предъявляемые к отчетности
- •1.6. Качественные характеристики отчетных форм
- •1.7. Исправления в бухгалтерской отчетности
- •1.8. Пользователи бухгалтерской отчетности, порядок и сроки ее представления
- •1.9. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •Тема 2. Бухгалтерский баланс
- •2.1. Значение и функции бухгалтерского баланса в рыночной экономике
- •2.2. Структура бухгалтерского баланса
- •2.3. Классификация бухгалтерских балансов
- •2.4. Требования, предъявляемые к бухгалтерскому балансу
- •2.5. Принципы построения бухгалтерского баланса
- •2.6. Методы оценки отдельных статей баланса
- •Правила оценки статей бухгалтерской отчетности:
- •2.7. Формирование бухгалтерского баланса (форма 0710001) Порядок заполнения адресной части форм бухгалтерской отчетности.
- •Порядок заполнения актива бухгалтерский баланса
- •Раздел 1. Внеоборотные активы (код 1100).
- •Раздел 2. «Оборотные активы» (код 1200).
- •Порядок заполнения пассива бухгалтерского баланса
- •Раздел 3. Капитал и резервы (код 1300).
- •Раздел 4. Долгосрочные обязательства (код 1400).
- •Раздел 5. Краткосрочные обязательства (код 1500).
- •2.8. Вуалирование и фальсификация бухгалтерских балансов
- •Тема 3. Отчет о прибылях и убытках
- •3.1. Значение и целевая направленность отчета о прибылях и убытках в условиях рыночной экономики
- •3.2. Состав и содержание отчета о прибылях и убытках Порядок заполнения его статей (форма 0710002)
- •Тема 4. Приложения к бухгалтерскому балансу
- •Раздел 2. Корректировки в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок
- •Раздел 3. Чистые активы
- •4.2. Отчет о движении денежных средств (форма 0710004)
- •4.2.1. Назначение и состав отчета о движении денежных средств
- •4.2.2. Содержание и порядок формирования отчета о движении денежных средств (форма 0710004)
- •Движение денежных средств по текущей деятельности.
- •Движение денежных средств по инвестиционной деятельности.
- •Движение денежных средств по финансовой деятельности.
- •4.3. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях
- •Раздел 1. «Нематериальные активы и расходы на ниокр» Подраздел 1.1. Наличие и движение нематериальных активов
- •Подраздел 1.2. Первоначальная стоимость нма, созданных самой организацией
- •Подраздел 1.3. Нма с полностью погашенной стоимостью
- •Подраздел 1.4. Наличие и движение результатов ниокр
- •Подраздел 1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нма
- •Раздел 2. Основные средства Подраздел 2.1. Наличие и движение основных средств
- •Подраздел 2.2. Незавершенные капитальные вложения
- •Подраздел 2.3. Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации
- •Подраздел 2.4. Иное использование основных средств
- •Раздел 3. Финансовые вложения Подраздел 3.1. Наличие и движение финансовых вложений
- •Подраздел 3.2. Иное использование финансовых вложений
- •Раздел 4. Запасы Подраздел 4.1. Наличие и движение запасов
- •Подраздел 4.2. Запасы в залоге
- •Раздел 5. Дебиторская и кредиторская задолженность Подраздел 5.1. Наличие и движение дебиторской задолженности
- •5.2. Просроченная дебиторская задолженность
- •Подраздел 5.3. Наличие и движение кредиторской задолженности
- •5.2. Просроченная дебиторская задолженность
- •Раздел 6. Затраты на производство
- •Раздел 7. Резервы под условные обязательства
- •Раздел 8 Обеспечение обязательств
- •Раздел 9. Государственная помощь
- •4.4. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках - текстовый вариант
- •Тема 5. Сводная и консолидированная бухгалтерская отчетность
- •5.1.Определения и область применения консолидированной отчетности в современном российском законодательстве
- •5.3. Состав и структура сводной (консолидированной) бухгалтерской отчетности. Основные требования и правила их составления и представления
- •5.4. Порядок формирования консолидированной бухгалтерской отчетности
- •Составление сводного отчета о прибылях и убытках
- •Глава 6. Трансформация российской финансовой отчетности
- •6.1. Понятие, необходимость и цели трансформации
- •6.2. Существующие варианты трансформирования
- •6.3. Основные этапы трансформации и методика ее проведения
- •Список литературы
6.3. Основные этапы трансформации и методика ее проведения
Процесс трансформации российской бухгалтерской отчетности в финансовую отчетность, соответствующую международным стандартам очень трудоемок и требует большой квалификации работников, его осуществляющих. При этом могут быть использованы различные методы и приемы. Рассмотрим основные этапы проведения трансформации баланса и отчета о прибылях и убытках, описанные Соловьевой О.В. и Старовойтовой Е.В. [65].
Перед осуществлением процесса трансформации российской бухгалтерской отчетности в отчетность, составленную по международным стандартам необходима тщательная подготовка исходной информации. Трансформация исходных данных, как указывалось выше, предполагает не только пересчет показателей, выраженных в российской валюте в иностранную валюту, но и устранение принципиальных различий между национальными стандартами и международными принципами подготовки бухгалтерской отчетности. Такой подход требует подготовки большого количества аналитической информации.
Выделяют два этапа подготовки аналитических данных.
На первом этапесоставляется таблица, содержащая сальдо по аналитическим и синтетическим счетам, которые участвуют в составлении статей бухгалтерского баланса. При таком подходе часто выявляются ошибки, допущенные при формировании показателей баланса. Это может быть свернутое сальдо по активно-пассивным счетам, неправильная группировка счетов бухгалтерского учета при переносе их в разделы и статьи баланса.
Второй этап заключается в сборе и подготовке необходимой аналитической информации по отдельным счетам бухгалтерского учета, подлежащим трансформации. В зависимости от того, какие задачи поставлены, соответствующая информация группируется и отражается в таблицах, форма и структура которых позволяют проводить в дальнейшем необходимые преобразования.
В процессе трансформации пересчитываются баланс, отчет о прибылях и убытках, составляются примечания, раскрывающие учетную политику и способы трансформации.
Все остальные формы бухгалтерской отчетности (отчет об изменениях в собственном капитале, отчет о движении денежных средств) формируются на их основе.
Все выполненные процедуры фиксируются в специальных таблицах, которые применяются для перевода каждой статьи отчетности. Для обобщения результатов трансформации заполняют сводные таблицы.
По результатам проведенных процедур выделяют следующие основные виды сводных таблиц:
Сводная таблица рублевых корректирующих (трансформационных, исправительных) проводок.
Сводная таблица валютных корректирующих проводок.
Сводная таблица трансформации бухгалтерского баланса.
Сводная таблица корректирующих проводок по перегруппировке статей отчета о прибылях и убытках.
Сводная таблица трансформации отчета о прибылях и убытках.
Все таблицы взаимосвязаны между собой. Информация, которая содержится в первой и второй таблицах необходима для составления третьей таблицы. Пятая таблица составляется на основе первой, второй и четвертой.
В процессе трансформации последовательно выполняются следующие этапы работ:
первый этап - трансформация баланса. При этом используются первая, вторая и третья сводные таблицы;
второй этап - трансформация отчета о прибылях и убытках на основе первой, второй, четвертой и пятой сводных таблиц.
На первом этапе каждая статья баланса подвергается корректировке, которая обеспечивает, во-первых, соответствие отчетности международным стандартам; во-вторых, адекватное стоимостное выражение в иностранной валюте. Для упорядочения и обобщения этих записей заполняются сводные таблицы рублевых и валютных корректирующих проводок, служащих для составления заключительной сводной таблицы трансформации баланса и для контроля за полнотой отражения всех исправлений.