Подраздел 1.5. Незаконченные и неоформленные ниокр и незаконченные операции по приобретению нма

В данном подразделе организации приводят затраты по незаконченным исследованиям и разработкам и по приобретению НМА.

Такие затраты собираются по дебету счета 08. Поэтому в графе «На начало года» необходимо записать остаток по счету 08 отдельно по незаконченным НИОКР и незаконченным операциям по приобретению НМА.

В графе «Изменения за период» отражают:

• в графе «затраты за период» - развернутые обороты по дебету счета 08;

• в графе «списано затрат как не давших положительного результата» - бухгалтерскую запись – Д 91-2 К 08;

• в графе «принято к учету в качестве НМА или НИОКР» – проводку – Д 04 К 08.

Раздел 2. Основные средства Подраздел 2.1. Наличие и движение основных средств

Подраздел заполняется в соответствии с ПБУ 6/01 «Учет основных средств». Данные приводят отдельно по основным средствам (счет 01) и по доходным вложениям в материальные ценности (счет 03).

Таблица заполняется аналогично подразделу 1.1. «Наличие и движение НМА.

В составе доходных вложений в материальные ценности отражают специально приобретенные организацией ценности для предоставления их по договору аренды в целях получения дохода (счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности»):

• имущество для передачи в лизинг;

• имущество, предоставляемое по договору проката.

Доходные вложения в материальные ценности отражают в бухгалтерском учете и отчетности в соответствии с ПБУ 6/01 по первоначальной стоимости исходя из фактически произведенных затрат на их приобретение, включая затраты по доставке и монтажу (Д 03 К 08).

Выбытие доходных вложений в материальные ценности учитывается по кредиту счета 03 (Д 02 К 03 – на сумму накопленной амортизации; Д 91 К 03 – на сумму остаточной стоимости).

Подраздел 2.2. Незавершенные капитальные вложения

Этот подраздел содержит расшифровку по незавершенному строительству и незаконченным операциям по приобретению основных средств (счет 08). Расшифровку приводят в разрезе следующих граф:

1. «На начало года» - сальдо по дебету счета 08 в части данных видов активов» по состоянию на 1 января отчетного года.

2. «Изменения за период»:

• «затраты за период» - обороты по дебету счета 08;

• «списано» - обороты по кредиту счета 08;

• «принято к учету основных средств в качестве основных средств или увеличена их стоимость» - проводку Д 01 К 08.