Федеральное агентство по образованию

––––––––––––––––––––––––––––

ГОУВПО

«Воронежская государственная технологическая академия»

––––––––––––––––––––––––––––

Кафедра ЭКОНОМИКИ, ФИНАНСОВ И УЧЕТА

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

БУХГАЛТЕРСКАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ

Задания и методические указания

по выполнению расчетно-практических

и контрольных работ

Для студентов специальности 080109 - "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

дневной и заочной форм обучения

ВОРОНЕЖ

2011

УДК 657

Бухгалтерская финансовая отчетность [Текст]: задания и методические указания по выполнению расчетно-практических и контрольных работ / сост. Е. Ю. Колесникова, Р.В. Нуждин: ВГТА, 2011. 18 с.

Задания разработаны в соответствии с требованиями ГОС ВПО подготовки экономистов по специальности 080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и удит». Они предназначены для закрепления теоретических знаний дисциплин цикла СД. Представлены многовариантные задания и методические указания по выполнению работ.

Библиогр: 5 назв.

Составители: доценты Е.Ю. КОЛЕСНИКОВА

Р.В. НУЖДИН

Научный редактор профессор А.И. ХОРЕВ

Рецензент доцент Е.В. БУЛАВИНА

(Воронежский кооперативный институт)

Печатается по решению

редакционно-издательского совета

Воронежской государственной технологической академии

© Колесникова Е.Ю.,

Нуждин Р.В., 2011

© ГОУВПО

«Воронежская

государственная

технологическая

академия», 2011

Оригинал-макет данного издания является собственностью Воронежской государственной технологической академии, его репродуцирование (воспроизведение) любым способом без согласия академии запрещается.

Учебным планом специальности 080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» предусмотрено выполнение студентами расчетно-практических и контрольных работ по курсу «Бухгалтерская финансовая отчетность».

Выполнение расчетно-практических и контрольных работ является одним из способов закрепления и углубления теоретических знаний, полученных при изучении курса.

Вариант определяется по двум последним цифрам номера зачетной книжки студента: прибавлением их к значению со (*).

Расчетно-практическая и контрольная работа должны быть оформлены аккуратно, грамотно, содержать исходные данные, расчеты и все необходимые пояснения к ним, аналитические выводы. Для облегчения поставленной задачи в методических указаниях приведен список рекомендуемой литературы.

1. Используя остатки по синтетическим счетам (таблицы 1,2 для различных вариантов) составьте бухгалтерскую отчетность организации на начало отчетного периода.

2. Используя предложенные ситуации (0-18), составьте бухгалтерскую отчетность организации с учетом произошедших изменений. Отчетный период – календарный год.

Таблица 1 - Остатки по счетам синтетического учета на начало периода

Наименование счета	Данные по вариантам
	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Основные средства	582800	611000	589000	562000	598000	570000	600000	613000	600000	616370
Амортизация основных средств	121000	110000	110000	120000	118000	115000	110000	112060	108000	112000
Материалы	244000	245260	234200	246000	238800	238000	205000	260820	238700	248760
Основное производство	9000	9000	10000	10000	9000	6000	10000	8000	9000	8000
Готовая продукция	5000	7000	9000	9000	7000	8000	9000	9000	7000	9000
Товары	21000	15000	17000	15000	10000	11000	18000	15000	10000	14000
Касса	10000	40000	40000	40000	10000	40000	30000	60000	10000	4000
Расчетные счета	300000	300000	170200	800000	200000	320000	107000	300000	201000	300000
Кредиторская задолженность: - перед поставщиками и подрядчиками;	18000	12000	18000	13000	20000	17000	19000	16000	20000	16000
- перед персоналом по оплате труда	15000	15000	15000	15000	15000	13000	14000	14000	15000	14000
- по налогам и сборам	4000	4900	5000	4900	5000	4000	5000	5000	5000	5000
- перед внебюджетными фондами	3000	3000	3000	3000	4000	3000	3000	3000	4000	3000
Сумма краткосрочных кредитов и займов	7600	14000	3000	11000	12000	26000	3000	25000	12000	15000
Сумма начисленных, но не погашенных процентов по краткосрочным кредитам	5000	6000	6000	7500	7000	8500	2000	1200	2500	3000
Дебиторская задолженность: - подотчетных лиц	2000	1000	1000	6000	2000	1000	1000	18000	2000	2000
- по возмещению материального ущерба	2505	400	2000	300	1100	4100	170	2050	5000	600
- прочих дебиторов	6000	2000	1600		6000			5100	1000	5170
Нераспределенная прибыль	51000	60200	552000	100000	100000	80000	50000	110000	100000	110000
Уставный капитал ***	582000	612800	590000	560600	572000	563000	591000	610000	548000	610000
Резервный капитал	3100	4000	16300	4300	3700	4750	3000	4000	3610	4000
Добавочный капитал	4000	6400	9000	6000	3000	5000	8000	65000	3000	6700
Резервы предстоящих расходов	1800	2100	1400	2600	1800	2800	2000	2000	1800	2100
Ситуации для выполнения вариантов	0,1,11	0,2,12	0,3,13	0,4,14	0,5,15	0,6,16	0,7,17	0,8,18	0,9,1	0,10,2

Таблица 2 - Остатки по счетам синтетического учета на начало периода

Наименование счета	Данные по вариантам
	11	12	13	14	15	16	17	18	19	20
Основные средства	647025	678332	653908	623932	663900	632814	666120	680553	666120	684294
Амортизация основных средств	145624	132385	132385	144420	142013	138403	132385	134864	129978	134792
Материалы	194976	196682	181706	197684	187935	186852	342170	217750	187799	201421
Основное производство	15310	15310	17012	17012	15310	10207	17012	13609	15310	13609,6
Готовая продукция	10750	15050	19350	19350	15050	17200	19350	19350	15050	19350
Товары	21000	15000	17000	15000	10000	11000	18000	15000	10000	14000
Касса	21560	8620	8620	8620	21560	8620	64600	12930	21560	8620
Расчетные счета	375000	37500	212750	100000	25000	400000	133750	37500	251250	375000
Кредиторская задолженность:	19008	12000	18000	13000	20000	17000	19000	16000	20000	16000
- перед поставщиками и подрядчиками;
- перед персоналом по оплате труда	24795	24795	24795	24795	24795	21489	23142	23142	24795	23142
- по налогам и сборам	10000	12250	12500	12250	12500	10000	12500	12500	12500	12500
- перед внебюджетными фондами	6045	6045	6045	6045	8060	6045	6045	6045	8060	6045
Сумма краткосрочных кредитов и займов	87600	81400	83000	18100	81200	82600	83000	82500	81200	85000
Сумма начисленных, но не погашенных процентов по краткосрочным кредитам	6825	8190	8190	10237	9555	11602	2730	1638	3412	4095
Дебиторская задолженность:	3060	1000	1020	2060	2200	2100	3100	5180	5200	4200
- подотчетных лиц
- по возмещению материального ущерба	3220	5150	2578	386	1417	5284	219	2642	644	773
- прочих дебиторов	7334	2445	1956	0	7334	0	0	6112	7334	6967
Нераспределенная прибыль	60150	72160	61655	121020	121010	96180	60150	133110	122100	131310
Уставный капитал ***	582000	612800	590000	560600	572000	563000	591000	610000	548000	610000
Резервный капитал	5100	6580	26814	7074	6087	7814	4935	6580	5938	6580
Добавочный капитал	7840	12544	17640	11760	5880	9800	15680	127400	5880	13132
Резервы предстоящих расходов	3213	3748	2499	4641	3213	4998	3570	3570	3213	3748
Ситуации для выполнения вариантов	0,11,1	0,12,2	0,13,2	0,14,18	0,15,18	0,16,17	0,1,18	0,2,16	0,3,12	0,4,17

^***-Увеличьте (сократите) размер уставного капитала, если это необходимо для уравнения актива и пассива баланса на начало периода

Ситуация 0

Содержание операции	Отражение на счетах бухгалтерского учета		Сумма, р.
	Дебет	Кредит
Осуществлены производственные затраты: в том числе:			522350
Стоимость израсходованных материалов			173550
Начислена зарплата			200000
ЕСН: - в части расчетов с внебюджетными фондами ФСС; - ФФОМС; - ТФОМС; - в части расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный бюджет			5800 2200 4000 40000
Пенсионное страхование			2000
Услуги сторонней организации			111150
НДС по услугам сторонней организации			16955
Оплачен счет по услугам поставщика в ноябре			128105
Принят к вычету НДС по услугам			19541
Начислена амортизация по объекту основных средств			8000
Сформированы общехозяйственные расходы: 93800 р. в том числе:			146800
Зарплата административно – управленческого персонала			50000
ЕСН: - в части расчетов с внебюджетными фондами ФСС; - ФФОМС; - ТФОМС; - в части расчетов по взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащих перечислению в федеральный бюджет			1450 550 1000 10000
Пенсионное страхование			500
Начислена амортизация по основному средству 1			25350
Начислена амортизация по основному средству 2			31350
Отпущены МПЗ по требованию накладной			14000
Приобретены канцтовары Ивановым И. А. (без НДС)			4800
Отпущены канцелярские товары по требованию-накладной			4800
Выпущена и сдана на склад готовая продукция			500490
Отгружена продукция покупателю 1			619990
В том числе НДС			94575
Списана себестоимость реализованной продукции			300000
Закрыта задолженность за реализованную продукцию за счет поступившего ранее аванса			619990
Принят к вычету НДС, уплаченный с суммы авансового платежа, засчитанного в реализацию			94575
Отгружена продукция покупателю 2			236490
В том числе НДС			36075
Списана себестоимость реализованной продукции			100000
Получена частичная оплата товара от покупателя 2			165200
Приобретен товар для продажи (20 шт.)			272350
НДС по приобретенному товару			41545
Произведена частичная оплата товара (30%)			88500
Принят к вычету НДС по приобретенному товару			4154
Транспортные расходы по доставке товара на склад организации (НДС на предъявителя)			50000
Оплачена доставка товара			50000
Издержки сформированы (услуги посредника)			30000
НДС по услугам посредника			5400
Принят к вычету НДС по услугам посредника			5400
Отгружено 10 шт. товара покупателю 1			222950
В том числе НДС			34009
Cписана себестоимость реализованного товара			125000
Получены денежные средства за отгруженный товар			222950
Отгружено 3 шт. товара покупателю 2			42480
В том числе НДС			6480
Списана себестоимость реализованного товара			37990
Списаны издержки: - услуги посредника - транспортные расходы по доставке на реализованный товар			30000 32500
Начислены пени покупателю за просрочку оплаты товара			24490
Получены от покупателя на расчетный счет пени за просрочку оплаты товара			15000
НДС по сумме пеней по хозяйственному договору			3661
Безвозмездная передача материалов			15000
Начислен НДС по безвозмездной передаче			2288
Списаны общехозяйственные расходы			125000

* - прибавить последние две цифры зачетной книжки умноженные на 10

** - прибавить последние три цифры зачетной книжки умноженные на 150

Ситуация 0 предназначена для всех вариантов работы

Ситуация 1

Организация приобрела ленточный конвейер за 944 000* руб. (в том числе НДС) и прорезиненную ленту для него за 177 000** руб. (в том числе НДС) у разных поставщиков. Стоимость услуг монтажной организации, работающей по Упрощенной системе налогообложения - 12350 руб.

Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 N 1, оба объекта включены в пятую амортизационную группу. При этом срок полезного использования конвейера составляет 10 лет, а ленты для него - 8 лет.

В соответствии с учетной политикой организация признает существенным различия в сроках полезного использования составных частей единого инвентарного объекта основных средств, если эти составные части относятся к разным амортизационным группам. Поскольку различия не существенны, конвейер и лента включены в состав единого инвентарного объекта.

Ситуация 2

В уставный капитал организации учредителем внесен автомобиль стоимостью 590 000** руб. (в том числе НДС). Расходы по его доставке, понесенные организацией, составили 35 400 руб. (в том числе НДС). Полученный автомобиль предназначен для осуществления операций, облагаемых НДС.

Ситуация 3

Организация в декабре 2006 г. приобрела для управленческих нужд ноутбук за 22 420** руб. (в том числе НДС) и в январе 2007 г. ввела его в эксплуатацию. Согласно учетной политике материальные активы стоимостью не более 20 000* руб. за единицу отражаются в составе материально-производственных запасов.

Ситуация 4

Организация приобрела у поставщика продовольственные товары для розничной продажи. Согласно сопроводительным документам их стоимость составляет 354 000* руб. (в том числе НДС). В ходе приемки была выявлена недостача товаров на сумму 23 600 руб. (в том числе НДС), в том числе:

- в пределах норм естественной убыли, утвержденных организацией, - 14 160* руб. (в том числе НДС);

- сверх норм - 9 440 руб. (в том числе НДС).

Согласно учетной политике недостачи и потери товаров в пределах норм естественной убыли списываются организацией на увеличение фактической себестоимости приобретенных товаров.

Ситуация 5

Организация в январе 2006 г. начала строить подрядным способом склад сметной стоимостью 11 800 000** руб. (в том числе НДС). Согласно договору строительного подряда сдача выполненных работ производится поэтапно, комплекс работ включает в себя два этапа, расчеты производятся по завершению строительства в целом.

В феврале организация приняла у подрядчика по акту первый этап выполненных работ стоимостью 8 260 000* руб. (в том числе НДС), а в марте - второй, его стоимость 3 540 000** руб. (в том числе НДС). При этом счета-фактуры оформлены подрядчиком в феврале 2006 г. (по работам, входящим в первый этап) и в марте 2007 г. (по работам, входящим во второй этап).

Ситуация 6

В соответствии с учетной политикой на 2006 г. организация создавала резерв предстоящих расходов на оплату отпусков работникам для целей как бухгалтерского, так и налогового учета. В ходе проведения инициативной инвентаризации перед составлением бухгалтерской отчетности за 1 квартал выявлено превышение суммы фактически начисленного резерва предстоящих расходов на оплату отпусков работникам, занятым в основном производстве (160000* руб.), над суммой фактически использованного резерва (151 44* руб. в том числе ЕСН). При этом инвентаризация показала, что все работники организации использовали предусмотренные законодательством отпуска на данный период.

Ситуация 7

В организации произведена постройка складских помещении.

Затраты на строительство составили:

стоимость строительных материалов - 100 тыс. р.;

заработная плата рабочих и строителей –-50* тыс. р.;

отчисления единого социального налога (ЕСН) - 26 %.

По окончании строительства объект введен в состав основных средств.

Ситуация 8

Организация осуществляет строительство офисного здания подрядным способом. В счет предварительной оплаты в прошлом месяце было перечислено подрядчику 75000** р. За отчетный месяц имеется акт о приемке выполненных работ на сумму 75000**, в т.ч. НДС 18 %. Расходы организации, связанные с регистрацией права собственности составили 5000* р.

Ситуация 9

В счет вклада в уставный капитал 15 января 200__ г. учредители внесли легковой автомобиль стоимостью 98000 р., а также станки с числовым программным управлением в количестве 5 шт. по цене 25000* р. за каждый станок.

Ситуация 10

Ликвидируется токарный станок вследствие невозможности дальнейшего использования по причине физического износа: первоначальная стоимость станка - 50 000* р., сумма накопленной амортизации - 40 000 р., расходы на капитальный ремонт станка во время эксплуатации – 5000* р., металлолом от разборки – 2000* р.

Определить финансовый результат от ликвидации объекта основных средств.

Ситуация 11

Организация реализовало макаронный пресс ЛПЛ-2М ООО «Маяк» по договорной цене 95000* р., в т.ч. НДС 18 %: первоначальная стоимость пресса - 100 000 р., сумма накопленной амортизации – 2000* р., услуги посреднической организации - 2000 р.

Определить финансовый результат от продажи объекта основных средств.

Ситуация 12

Организация в счет вклада в уставный капитал вновь созданной компании персональный компьютер по договорной стоимости 20 000* р.

Первоначальная стоимость компьютера составила 25 000 р., сумма накопленной амортизации - 10000* р. Определить финансовый результат от передачи объекта основных средств.

Ситуация 13

Организация провела тендер на создание товарного знака. Тремя маркетинговыми агентствами были предложены проекты товарного знака. Работы по созданию проектов оплачены каждому агентству в размере 30000* р. (в т.ч. НДС 18 %). Предложение одного из агентств признано лучшим, организацией принято решение о дальнейшей разработке товарною знака и его регистрации. Стоимость разработки товарного знака оплачена агентству в сумме 120000* р. (в т.ч. НДС 18 %). Товарный знак зарегистрирован.

Ситуация 14

После увеличения уставного капитала на 100000* р. Внесено учредителями в счет вклада в уставный капитал:

денежные средства в рублях - 10* тыс. р.;

денежные средства в валюте - 20 тыс. р.;

основные средства - 50 тыс. р.;

материалы - 12 тыс. р.;

нематериальные активы - 8 тыс. р.

На конец года по решению учредителей уменьшена номинальная стоимость акций на 10 %.

Ситуация 15

Образован резерв на ремонт основных средств в сумме 28000* р. В течение первого квартала произведен текущий ремонт основных средств в следующих размерах: в январе – 14000* р., феврале - 30 % от оставшейся суммы, в марте - ? (85 % использовано в текущем году), неиспользованный резерв направлен на увеличение доходов организации.

Ситуация 16

Организация заключила договор комиссии с ЗАО «Маяк», оказывающим посреднические услуги, на закупку комплектующих, используемых для производства продукции, на сумму 60000* р. (включая НДС 18 %). Денежные средства в счет исполнения договора комиссии в полном объеме перечислены организацией на расчетный счет комиссионера. Комиссионное вознаграждение составляет 10 % от суммы договора и выплачивается в безналичной форме после представления комиссионером отчета об исполнении договора комиссии. Согласно представленному отчету комиссионер приобрел материалы на сумму 60000* р. (включая НДС 18 %).

Ситуация 17

Организация розничной торговли в январе 200_ г. приобретает партию товара (1000 ед. по цене 240* р. за единицу, в т. ч. НДС 18 %). В соответствии с учетной политикой организации учет товаров ведется по продажным ценам, сумма торговой наценки на единицу товара составляет 215 р., в т. ч. НДС 18 %). В этом же месяце пять единиц товара использованы в качестве образцов при оформлении витрины. В феврале 200_ г. выставленные в витрине товары были списаны с баланса организации в связи с полной потерей качества.

Ситуация 18

В результате проведения инвентаризации на складе производственной организации выявлена недостача сырья на сумму 2000* р. На складе работают два человека, с которыми организация заключила договор о коллективной материальной ответственности. В соответствии с этим договором с каждого работника удерживается часть ущерба, пропорциональная доле его заработной платы в общей сумме их оплаты труда. Согласно штатному расписанию должностной оклад одного работника составляет 9500 р., а другого - 7000 р. Работники склада согласились добровольно возместить ущерб по недостающему сырью путем удержаний из заработной платы. Определить сумму возмещения материального ущерба по каждому работнику.

Библиографический список

Российская Федерация. Законы. О бухгалтерском учете [Текст]: федеральный закон: [принят Гос. Думой 21 ноября 1996 г. №129-ФЗ (в редакции изменений, внесенных Федеральными законами от 28.03.02 №32-ФЗ; от 31.12.02 № 187-ФЗ; от 31.12.02 № 191-ФЗ; от 10.01.03 № 8-ФЗ; от 28.05.03 № 61-ФЗ; от 30.06.03 № 86-ФЗ). –М., 1996 г. – 20 с.

Беднякова, Е. Г. Бухгалтерский учет [Текст] : основы и практика ведения / Е. Г. Беднякова. – М.: Изд-во «Налог-инфо», 2007

Домбровская, Е. Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность [Текст]: учеб.пособие / Е. Н. Домбровская. – М. : ИНФРА-М, 2008. – 279 с.

Кондраков, Н. П. Бухгалтерский управленческий учет: Учеб. пособие / Н.П. Кондраков, М.А. Иванова. – М.: ИНФРА-М, 2003. – 368 с. – (Серия «Высшее образование»).

Тумасян, Р.З. Бухгалтерский учет [Текст]: учеб.- практическое пособие / Р.З. Тумасян. – М. : Издательство «Омега – Л», 2009. – 823 с.

Учебное издание

Бухгалтерская финансовая отчетность

Задания и методические указания по выполнению

расчетно - практических и контрольных работ

Для студентов специальности

080109 – «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

дневной и заочной форм обучения

Составители КОЛЕСНИКОВА Елена Юрьевна

НУЖДИН Роман Викторович

Подписано в печать . . 2011. Формат 60х84 1/16.

Усл. печ. л. . Тираж 100 экз. Заказ . С -

ГОУВПО «Воронежская государственная технологическая академия» (ГОУВПО «ВГТА»)

Отдел полиграфии ГОУВПО «ВГТА»

Адрес академии и отдела полиграфии:

394036, Воронеж, пр. Революции, 19