Ставка налога, налоговый и отчетный периоды

Предельный размер налоговой ставкина имущество организаций установлен на федеральном уровне и не может превышать 2,2 % (до 2004 г. ставка налога составляла 2 %) (ст. 380 НК РФ).

Конкретные ставки налога определяются законами субъектов РФ в пределах максимальной налоговой ставки, предусмотренной в НК РФ. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества.

Налоговым периодом по налогу на имущество определен календарный год (ст. 379 НК РФ). Отчетными периодами – первый квартал, полугодие, девять месяцев. При этом законодательный (представительный) орган субъекта РФ вправе не устанавливать отчетные периоды по налогу.

Налог исчисляется нарастающим итогом, вносится в бюджет ежеквартально, по окончании налогового периода проводится его перерасчет.

Порядок исчисления и сроки уплаты налога

По итогам каждого отчетного периода определяется сумма авансового платежа по налогу по следующей формуле (ст. 382 НК РФ):

А = (СИ_отч × С) : 4,

где А – сумма авансового платежа; СИ_отч – среднегодовая стоимость имущества за отчетный период; С – ставка налога на имущество организаций, %.

При этом расчет среднегодовой стоимости имущества за отчетный период производится по следующим формулам:

СИ_{за 1 кв} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02+ ОСИ_01.03 + ОСИ_01.04) : 4,

СИ_{за 1 полугод} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02+…+ ОСИ_01.06 + ОСИ_01.07) : 7,

СИ_{за 9 мес} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02+…+ ОСИ_01.09 + ОСИ_01.10) : 10,

где СИ_{за 1 кв} – среднегодовая стоимость имущества за первый квартал;

СИ_{за 1 полугод} – среднегодовая стоимость имущества за первое полугодие; СИ_{за 9 мес} – среднегодо­вая стоимость имущества за девять месяцев; ОСИ_01.01 – остаточная стоимость имущества на соответствующую дату.

По итогам налогового периода определяется сумма налога по следующей формуле:

Н _{за год} = СИ _{за год} × С,

где СИ _{за год} – среднегодовая стоимость имущества за налоговый период:

СИ _{за год} = (ОСИ_01.01 + ОСИ_01.02+…+ ОСИ_01.12 + ОСИ_31.12 : 13,

где С – ставка налога на имущество организаций, %.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период, определяется по следующей формуле:

Н_бюдж = Н_{за год} – А,

где Н_{за год} – сумма налога за налоговый период; А – сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных и уплаченных в течение налогового периода.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства в РФ, исчисляется по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются в налоговые органы по своему местонахождению не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода (ст. 386 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ (ст. 383 НК РФ).

Лекция 13. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

Рассматриваемые вопросы:

Транспортный налог: субъект и объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления и уплаты налога;

Земельный налог: субъект и объект налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления и уплаты налога.