Раздел II. Налоговая система

Лекция 4. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА

Рассматриваемые вопросы:

понятие налоговой системы; принципы налогообложения; основные характеристики налоговой системы; налоговая политика: сущность, цели, методы.

Понятие налоговой системы

Н

алоговая система– совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Налоговые системы существенно отличаются друг от друга по набору налогов, их видам и структуре, способам взимания, базе, ставкам, льготам и фискальным полномочиям различных уровней власти.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, являются:

• принципы налоговой политики и налогообложения;

• система и принципы налогового законодательства;

• виды налогов (система налогов);

• порядок установления и ввода в действие налогов;

• порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;

• права и обязанности участников налоговых отношений;

• порядок и условия налогового производства;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Принципы налогообложения

Принципы налогообложения– это базовые идеи и положения, применяемые в налоговой сфере.

Впервые принципы налогообложения были сформулированы А. Смитом, они и составили основу принципов современных налоговых систем. к ним относятся:

• Принцип справедливости. Согласно этому принципу каждый обязан принимать участие в финансировании расходов государства соразмерно своим доходам и возможностям.

В основе данного принципа заложены две центральные идеи:

1) сумма взимаемых налогов должна определяться в зависимости от величины доходов налогоплательщика;

2) кто получает больше благ от государства, тот должен больше платить в виде налогов (методологической основой принципа справедливости выступает прогрессивное налогообложение).

• Принцип определенности.Согласно данному принципу налог должен быть точно определен, а не произволен, т. е. должны быть четко определены элементы налога.

• Принцип удобства. Налог должен взиматься тогда и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего платить его.

• Принцип экономичности.По своей сути данный принцип означает, что суммы сборов по отдельному налогу должны превышать затраты на его обслуживание, причем в несколько раз.

Сегодня в системе налогообложения, как правило, выделяют:

• Экономические принципы, к которым, в свою очередь, относятся:

• принцип справедливости;

• принцип определенности;

• принцип удобности (проявлением данного принципа сегодня является стремление органов ответственных за налоговое законотворчество к простоте исчисления и уплате налога);

• принцип экономичности;

• принцип соразмерности (основан на зависимости, установленной кривой А. Лаффера, и предусматривает сбалансированность интересов налогоплательщика и государственного бюджета).

• Юридические принципы налогообложения – это общие и специаль­ные принципы налогового права. К ним относятся следующие принципы:

• нейтральности (равного налогового бремени); предусматривает всеобщность уплаты налогов и равенство плательщиков перед налоговым законом;

• установления налогов законами;

• приоритета налогового закона над неналоговым;

• отрицания обратной силы налоговых законов; согласно данному принципу вновь принятый закон, приводящий к изменению размеров налоговых платежей, не распространяется на отношения, возникшие до его принятия;

• наличия в законе существенных элементов налога.

• Организационные принципы – положения, на которых базируется построение налоговой системы и осуществляется взаимодействие ее структурных элементов. Эти положения отражают:

– единство налоговой системы;

– подвижность налогообложения; означает, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными нуждами;

– стабильность налоговой системы; налоговая система должна функционировать в течение длительного периода до проведения очередной налоговой реформы;

– множественность налогов;

– исчерпывающий перечень налогов.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения.