4. Оценка результативности и эффективности процесса преобразования

Прямые затраты

руб./кг

Объем, кг

Итого, руб.

Сырье

102,26

12000

1 227 120

Материалы

5,96

12000

71 520

Э/энергия

0,18

12000

2160

Зарплата рабочего

4,3

12000

51 600

Косвенные затраты

Заработная плата технолога, экономиста, начальника цеха

0,108

12000

1 296

Аренда помещения

1,2

12000

14 400

Амортизация смесителя

3,83

12000

46 000

Амортизация оргтехники

7,78

12000

93 333

Производственные затраты

125,61

12000

1 507 320

Производственная себестоимость

125,61

Выручка от реализации

2268000

Себестоимость реализованной продукции

0

Валовая прибыль

2268000

Операционные затраты

- заработная плата

1328400

- арендная плата

249600

-расходы на канцелярские товары, расходные материалы

11940

- оплата услуг связи

120000

- амортизация:

- оборудования

42603

- компьютеров

17700

- мебели

11340

-расходы на членство в ТПП

11200

Операционная прибыль

475217

Прибыль до выплаты налогов

475217

Налоги

114652

Прибыль после выплаты налогов

360565

Изъятия владельцев

24 000

Нераспределённая прибыль

336565

ВХОДЫ

Принцип определения

Денежная оценка, руб.

Текущие активы

Сырье на складе (витамины, стабилизаторы)

На основании норм расходования и закупочных цен на сырье. Закупочные цены (Ц зак) берутся из накладных, нормы по каждому сырью (Q) - из рецептуры.

Стоимость 1 ед. входа = сумме Ц зак.хQ всех компонентов= 102,26 руб./кг.

12 000 кг х 102,26 руб./кг

1 227 120

Материалы (этикетка, п/эт вкладыш, инструкция, тара)

По закупочным ценам и нормам расходования из калькуляции умноженное на годовой объем производства (12 000 кг)

12000 кг х 5,96 руб./кг

71 520

Электроэнергия

Производственные затраты на электроэнергию составляют 192000 руб. (из счетов на оплату, данных бюджета). Они распределены пропорционально доле выработки витаминной смеси – 0,2% в общем объеме производства, в тоннах (из плана и факта продаж).

1 080 000х0,2%= 2160 руб./год

2 160

ИТОГО текущих активов

1 300 800

Постоянные активы

Смеситель

Первоначальная стоимость (на момент приобретения) – 460 000 руб. (из статей баланса). Принят линейный метод амортизации, списание равными долями в течение 10 лет (учетная политика). Амортизация в год составляет 460000/10 = 46000 руб.

46 000

Помещение

Площадь помещения 40 кв.м, ставка арендной платы - 360 руб./кв.м/год (из договора аренды)

40 х 360 = 14400 руб.

14 400

Оргтехника (ксерокс, компьютер, принтер)

Суммарная стоимость приобретения составила 280000 руб. (из данных бух. учета), амортизация начисляется по линейному методу, срок использования – 3 года. Амортизация составляет 280000/3=93333 руб.

93 333

Итого постоянных активов

153 733

Нематериальные активы

Обученный персонал

- рабочий,

- ИТР (технолог, экономист, начальник цеха)

ЗП рабочего сдельная, расчет по ставке 4,3 руб./кг (из приказа, калькуляции): 4,3х12000 = 51 600 руб./год.

ЗП ИТР согласно окладам в штатном расписании,

в сумме – 684000 руб./год. В связи с тем, что производство смеси в тоннах составляет 0,2% всего объема производства, то доля ЗП ИТР на производство (по принципу справедливого допущения) распределяется так: 648000х0,2%= 1296 руб./год.

Итого 528000+1296=529296 руб.

529 296

Технические условия на «Витаминол»

Разработаны компанией. Можно оценить только часть затрат (по счетам), связанную с конкретными денежными расходами на оформление, не учитывая интеллектуальную стоимость-

80000 руб. Сумма списана на затраты по факту их возникновения (из данных бух. учета).

-

Лицензия на производство

Производство аттестовано, получена лицензия на производство.

Сумма затрат 20000 руб. (по счетам) списана на затраты по факту возникновения. Учтены только расходы на оформление.

-

Сертификат соответствия

12000 руб. на основании счета. Списана на затраты по факту их возникновения

-

Усилия коммерческого отдела

Заявки на производство (регистрируются в коммерческом отделе) возникают благодаря усилиям коммерсантов на рынке. Стоимость торговой марки оценить сложно.

Усилия торгового отдела отражены в виде суммы накладных расходов. Расчет: Общая сумма коммерческих расходов 450 000 руб. (из бюджета), умноженная на долю витаминной смеси в общем объеме реализации -(принцип разумных суждений).

Доля =Оборот по смеси/общий оборот компании = 289000/15000000 х100%=1,9%,

450 000х1,9%= 8550 руб./мес или 102 600 руб./год

102 600

Связи с поставщиками сырья

Используются малораспространенные виды сырья, по которым отобраны поставщики. Оценить в денежном выражении затруднительно.

-

Итого нематериальных активов

ВЫХОДЫ

Готовая продукция «Витаминол»

В денежном выражении – стоимость товара, выработанного и поступившего на склад. Рассчитывается исходя из годового объема производства – 12000 кг и себестоимости продукта – 134,02 (из калькуляции).

Себестоимость определяется из расчета затрат.

12000 х 134,16= 1 609 920 руб.

1 609 920

Удовлетворенный персонал

Можно рассчитать, исходя из затрат, связанных с утечкой кадров – расходы на найм, обучение новых сотрудников. Затраты на найм – стоимость 1 мес. заработной платы (из бюджета). Затраты на обучение – двойной размер заработной платы в первый год работы. В связи с тем, что процесс оценки субъективный, расчет и оценка выхода не приводятся.

-

Удовлетворенные покупатели

Можно рассчитать как упущенную прибыль в случае невыполнения заявок.

Не приводится по причине субъективности

-

Классификация входов и выходов

Компонент

Обоснование денежного представления

Сумма, руб.

Долгосроч-ные

активы

Оргтехника:

- принтер

- ксерокс

-сканнер

-модем для выделенной линии Интернет

Оргтехника была приобретена 2 года назад.

Стоимость приобретения составила в сумме 129 100 руб. В соответствии с учетной политикой компании, используется линейный метод учета амортизации. Срок использования оргтехники был определен в 3 года. Таким образом, ежегодно списывается 100%:3 = 33.3% стоимости оборудования. Это является справедливым, так как износ оборудования происходит равномерно на протяжении полезного срока использования. Амортизация за год составит

129 100х0,33=42 603 руб.

42603

Компьютеры

Срок использования компьютеров был определен в 2 года в связи с быстрым моральным износом и важностью для компании иметь современное компьютерное оснащение. Это справедливо, т.к. изготовители компьютеров рекомендуют обновлять компьютеры каждые 2 года. В офисе 5 компьютеров, 3 из их были приобретены 2,5 года назад и их стоимость уже списана. 2 компьютера приобретены 1 год назад, их стоимость 35400 руб.

Амортизация за год составит 100%:2=50%

35400х0,5= 17 700 руб.

17700

Мебель

Срок использования мебели был определен в 5 лет. Списание стоимости происходит равномерными частями на протяжении всего срока. Мебель была приобретена 2,5 года назад за 56 700 руб. Амортизация за год составит 100%:5=20%

56700х0,2=11340 руб.

11340

Краткосроч-ные/

текущие

активы

Аренда офиса

Сумма арендной платы фиксирована на год. Может рассматриваться, как постоянные активы.

249600

Бумага

и канцелярские товары

Компания закупает канцелярские товары и бумагу раз в месяц и полностью расходует их в течение месяца. Ежемесячные расходы составляют – 520 руб.

520 х 12 мес.= 6240 руб.

6240

Средства связи (телефон, Интернет)

Ежемесячно оплачиваются расходы услуг связи и Интернет. Расходы по оплате Интернета являются постоянными, т.к. сумма фиксирована в Договоре. 1900р.х 12мес.=22 800 руб.

Оплата услуг междугородной и международной связи происходит по факту пользования услугами и колеблется от месяца к месяцу. Сумма расходов на телефон напрямую зависит от количества заключенных договоров с клиентами. Расходы на телефонную связь в 2005 году составили 97 200 руб.

22 800

97200

Расходные материалы

для оргтехники

Расходы на обслуживание оргтехники являются постоянными. Механик приходит в офис 1 раз в 3 месяца. Абонентное обслуживание составляет 900 руб. за 1 посещение. Картриджи для ксерокса приобретаются раз в год –

2 100 руб.

5700

Нематериаль-ные активы

Репутация компании

Репутацию компании может характеризовать такой факт, как членство в организациях, пользующихся уважением в деловом мире, например, в Торгово-Промышленной Палате СПб. Этот актив может иметь денежное выражение, равное затратам по уплате членских взносов. Данные затраты можно рассматривать, как справедливые, основанные на разумном предположении. Данные затраты важны для привлечения новых клиентов, но их связь с результатами деятельности не является прямой.

11200

Спрос на консультационные услуги

Деловые связи, имидж

Такие активы, как имидж, деловые связи, измерить в денежном выражении можно, но это очень трудоемко. Сопоставив, затраты на измерение и полученный результат, можно прийти к выводу о нецелесообразности измерения.

--------

Персонал

Денежное выражение данного актива – заработная плата персонала. Оплата труда – фиксированная, премий не выплачивается, поэтому все расходы по персоналу можно рассматривать, как постоянные.

В компании работают 6 сотрудников. Генеральный директор является одним из собственников, заработную плату он не получает, участвует в распределении прибыли. Фонд оплаты труда - 110 700 руб. в месяц.

110700х12мес.=1328400 руб.

1328400

Для внешних заинтересо-ванных

сторон (клиенты)

Информация для клиента в форме отчета

Денежным измерением продаваемой клиенту информации служит сумма Договора на проведение консультационных услуг.

При денежной оценке выходов компании возникают сложности, связанные с определением конечной цены продукта (информации необходимой клиенту). Сложности связаны с тем, что на рынке нет возможности определить стоимость аналогичной информации. Поэтому в компании используется метод «затраты плюс прибыль». Производится расчет суммарных затрат на получение информации. Далее определяется количество человеко/часов в месяц, вычисляется стоимость 1 человеко/часа (полные затраты делятся на количество человеко/ часов в месяце). К стоимости человеко/часа добавляется процент надбавки. Стоимость человеко/часа с включенной в него наценкой умножается на число часов, которое по прогнозу займет работа по Договору. Окончательно сумма, которую готов клиент заплатить за полученную информацию определяется в результате переговоров между компанией и заказчиком. В некоторых случаях допускаются уступки клиенту, но никогда сумма Договора не бывает ниже или равной себестоимости.

2268000

Удовлетворен-ные клиенты

Указанные выходы очень важны для компании. Однако, денежное выражение этих нематериальных выходов затруднено и, поэтому не учитывается в финансовых отчетах компании.

Для внутренних заинтересо-ванных сторон

Приобретенный

опыт

Контакты с поставщиками

Информация о ценах и условиях поставки