Задание 2.

Используя данные приложения 1, рассчитать обобщающие показатели эффективности хозяйственной деятельности. Применяя прием сравнения, дать оценку динамики полученных показателей. Результаты расчета отразить в таблице 1. Сделать вывод об эффективности работы предприятия.

Вывод: (см. приложение 1)

На основании расчётов можно сделать следующие выводы о результатах работы предприятия:

• Рентабельность всего имущества снизилась на 0,02, т.е. предприятие стало получать на 2 копейки меньше прибыли с каждого рубля, вложенного в имущество.

• Рентабельность производственных фондов снизилась на 0,07, т.е. предприятие стало получать на 7 копеек меньше прибыли с каждого рубля, вложенного в производственные фонды.

• Рентабельность собственного капитала уменьшилась на 0,06, т.е. предприятие стало получать на 6 копеек меньше прибыли с каждого рубля, авансированного в капитал.

• Рентабельность продаж снизилась на 0,03, т.е. предприятие стало получать на 3 копейки меньше прибыли с каждого рубля проданной продукции.

• Рентабельность продукции снизилась на 0,02, т.е. предприятие стало получать на 2 копейки меньше прибыли с каждого рубля, вложенного в производство и реализацию продукции.

• Показатель отдачи средств, вложенных в имущество, увеличился на 0,54, т.е. предприятие стало получать на 54 копейки больше выручки с каждого рубля, вложенного в имущество.

Таким образом, динамика показателей эффективности деятельности предприятия в основном отрицательная, что говорит о снижении эффективности работы.

В то же время бухгалтерская прибыль увеличилась на 15,83%. Наибольший вес в увеличении имеет чистая прибыль (16,00%).

Задание 5.

Используя данные приложения 1, определить показатели эффективности использования материальных ресурсов в таблице 4. Сделать выводы.

(См. приложение 4)

Вывод:

Вследствие увеличения материальных затрат в отчётном периоде на 99,20%, уменьшилась материалоотдача продукции (предприятие стало выпускать на 63 копейки меньше продукции с каждого рубля материальных затрат) и увеличилась материалоёмкость (материальные затраты на каждый рубль выпущенной продукции увеличились на 13 копеек). В отчётном периоде было дополнительно привлечено в оборот 689881,318 р.

Задание 6

Рассчитать показатели эффективности использования оборотных средств. Дать оценку отклонений с помощью приема сравнения в таблице 5.

(см. приложение 5.)

Вывод:

В отчётном периоде уменьшилась длительность одного оборота на 12 дней, вследствие чего коэффициент оборачиваемости увеличился на 0,64. Таким образом, можно говорить об увеличении эффективности использования оборотных средств на предприятии. В результате ускорения оборачиваемости произошло дополнительное высвобождение средств на сумму 218040,583 р.

Задание 8

Пользуясь данными приложения 1 и таблицы 6:

а) построить мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн);

б) определить влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, индексный метод.

Таблица 6

Показатели	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение
Среднегодовой размер заработной платы рабочих, руб.	43653000	53210000	9557000
Численность рабочих, чел. (Т)	388	444	56
Число отработанных всеми рабочими чел.-дней	89783.2	105183.6	15400.4
Число отработанных 1 рабочим дней	231.4	236.90	5.5
Средняя з/пл 1 рабочего в день	463.93	486.86	22.93

а) Мультипликативная модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн):

РОТ = Т * Д * Здн

б) Метод цепных постановок

1. Определим влияние изменения численности рабочих на изменение среднегодового размера заработной платы:

РОТ₀ = 388 * 231,4 * 463,93 = 41653119,98 р.

Т₁ * Д₀ * Здн₀ = 444 * 231,4 * 463,93 = 47664910,49 р.

∆РОТ_(Т) = 47664910,49 – 41653119,98 = 6011790,508 р.

2. Определим влияние изменения среднего числа отработанных одним рабочим дней на изменение среднегодового размера заработной платы:

Т₁ * Д₁ * Здн₀ = 444 * 236,90 * 463,93 = 48797827,55 р.

∆РОТ_(Д) = 48797827,55 – 47664910,49 = 1132917,058 р.

3. Определим влияние изменения средней заработной платы 1 рабочего в день на изменение среднегодового размера заработной платы:

Т₁ * Д₁ * З_дн1 = 444 * 236,90 * 486,86 = 51209687,50 р.

∆РОТ _(Здн) = 51209687,50 – 48797827,55 = 2411859,946 р.

4. Определим общее изменение среднегодового размера заработной платы за счёт изменения факторов:

∆ РОТ = ∆РОТ _(Т) + ∆РОТ_(Д) + ∆РОТ_(Здн)

∆РОТ = 6011790,508 + 1132917,058 + 2411859,946 = 9556567,512 р.

Способ абсолютных разниц

1. Определим влияние изменения численности рабочих на изменение среднегодового размера заработной платы:

∆РОТ_(Т) = (Т₁ – Т₀) * Д₀ * Здн₀

∆РОТ_(Т) = (444 – 388) * 231,4 * 463,93 = 6011790,512 р.

2. Определим влияние изменения среднего числа отработанных одним рабочим дней на изменение среднегодового размера заработной платы:

∆РОТ_(Д) = (Д₁ – Д₀) * Т₁ * Здн₀

∆РОТ_(Д) = (236,9 – 231,4) * 444 * 463,93 = 1132917,06 р.

3. Определим влияние изменения средней заработной платы 1 рабочего в день на изменение среднегодового размера заработной платы:

∆РОТ_(Здн) = (Здн₁ – Здн₀) * Т₁ * Д₁

∆РОТ_(Здн) = (486,86 – 463,93) * 444 * 236,9 = 2411859,948 р.

4. Определим общее изменение среднегодового размера заработной платы за счёт изменения факторов:

∆ РОТ = ∆РОТ _(Т) + ∆РОТ_(Д) + ∆РОТ_(Здн)

∆РОТ = 6011790,512 + 1132917,06 + 2411859,948 = 9556567,52 р.

Индексный метод

1. Определим индекс результативного показателя (расходы на оплату труда) и индексы факторов (численность рабочих; количество дней, отработанных 1 рабочим; средняя заработная плата 1 рабочего в день):

2. Определим влияние изменения численности рабочих на изменение среднегодового размера заработной платы:

∆РОТ_(Т) = (У_Т – 1) * РОТ₀

∆РОТ_(Т) = (1,1443 – 1) * 43653000 = 6299127,9 р.

3. Определим влияние изменения среднего числа отработанных одним рабочим дней на изменение среднегодового размера заработной платы:

∆РОТ_(Д) = (У_Т * У_Д – У_Т) * РОТ₀

∆РОТ_(Д) = (1,1443 * 1,0238 – 1,1443) * 43653000 = 1188860,64 р.

4. Определим влияние изменения средней заработной платы 1 рабочего в день на изменение среднегодового размера заработной платы:

∆РОТ_(Здн) = (У_Т * У_Д * У_Здн – У_Т * У_Д) * РОТ₀

∆РОТ_(Здн) = (1,1443 * 1,0238 * 1,0494 – 1,1443 * 1,0238) * 43653000 = 2526373,772 р.

5. Определим общее изменение среднегодового размера заработной платы за счёт изменения факторов:

∆ РОТ = ∆РОТ _(Т) + ∆РОТ_(Д) + ∆РОТ_(Здн)

∆ РОТ = 6299127,9 + 1188860,64 + 2526373,772 = 10014362,262 р.

Вывод: увеличение среднегодового размера заработной платы в отчётном периоде по сравнению с базисным на 10014362,262 р. обусловлено влиянием следующих факторов:

• Увеличение численности рабочих на 56 человек привело к росту среднегодового размера заработной платы на 6299127,9 р.;

• Увеличение числа отработанных 1 рабочим дней на 5,5 привело к росту среднегодового размера заработной платы на 1188860,64 р.;

Увеличение средней заработной платы 1 рабочего в день на 22,93 р. привело к росту среднегодового размера заработной платы на 2526373,772 р.

Задание 9

Используя показатели таблицы 3, определить любым из приемов элиминирования влияние изменения среднегодовой стоимости основных фондов и коэффициента фондоотдачи на прирост (снижение) объема продукции (работ, услуг).

Решение

Индексный метод

1. Определим индекс результативного показателя (объём выпущенной продукции) и индексы факторов (среднегодовая стоимость производственных фондов и фондоотдача):

, ;

;

2. Рассчитаем влияние факторов на изменение результативного показателя.

Влияние изменения среднегодовой стоимости производственных фондов на объём выпущенной продукции:

Влияние изменения фондоотдачи на объём выпущенной продукции:

∆V_(ФО)= (1,4097*1,0637 – 1,4097)*3493010 = 313664,93.

Общее изменение результативного показателя составило:

Вывод: увеличение объёма выпущенной продукции в отчётном периоде на 1744751,117 р. по сравнению с базисным обусловлено влиянием следующих факторов:

• Увеличением среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 189981 р., за счёт чего объём продукции увеличился на 1431086,197 р.;

Увеличением фондоотдачи на 0,48, за счёт чего объём продукции увеличился на 313664,93 р.

Задание 10

Используя показатели таблицы 4, определить влияние на изменение объема продукции (работ, услуг) отклонений в стоимости материальных затрат и коэффициента материалоотдачи. Воспользуйтесь любым из приемов элиминирования.

Решение

Метод цепных подстановок

1. Определим влияние изменения стоимости материальных затрат на изменение объёма продукции:

V_вп = МЗ * МО

МЗ₀ * МО₀ = 1393404 * 2,507 = 3493263,828 р.

МЗ₁ * МО₀ = 2773717 * 2,507 = 6953708,519 р.

∆ V_вп(мз) = 6959255,953 – 3496050,636 = 3460444,691 р.

2. Определим влияние изменения стоимости материалоотдачи на изменение объёма продукции:

МЗ₁ * МО₁ = 2773717 * 1,88 = 5214587,96 р.

∆ V_вп(мо) = 5214587 – 6953708,519 = -1739120,559 р.

3. Определим общее изменение объёма продукции за счёт изменения факторов:

∆ V_вп = ∆V_{вп (мз)} + ∆V_вп(мо)

∆ ∆ V_вп = 3493263,828 – 1739120,559 = 1754143,269 р.

Вывод: рост объёма продукции в отчётом периоде по сравнению с базисным на 1754143,269 р. обусловлен влиянием следующих факторов:

• Увеличение стоимости материальных затрат на 1393404 р. привело к росту объёма продукции на 3493263,828 р.;

• Уменьшение материалоотдачи на 0,627 привело к снижению объёма продукции на 1739120,559р.

Полученные данные свидетельствуют о неэффективности использования материальных запасов, т.к. увеличение объёма продукции было достигнуто экстенсивным методом.