Финансовый актив

Любой актив, который представляет собой:

(1) денежные средства;

(2) долевой инструмент* другой компании;

(3) договорное право:

(i) на получение денежных средств или иных финансовых активов от другой компании, либо

(ii) на обмен финансовых активов или финансовых обязательств с другой компанией на потенциально выгодных для данной компании условиях;

(4) контракт, расчет по которому будет или может быть произведен собственными долевыми инструментами компании и который представляет собой:

(i) непроизводный инструмент, по которому компания получит или может быть обязана получить переменное количество собственных долевых инструментов; либо

(ii) производный инструмент*, расчет по которому будет или может быть произведен способом, отличным от обмена на фиксированную сумму денежных средств или на иной финансовый актив за фиксированное количество собственных долевых инструментов

Финансовый актив или финансовое обязательство, отражаемые по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков

Финансовый актив* или финансовое обязательство*, удовлетворяющее одному из нижеприведенных условий:

(1) классифицируются как предназначенные для торговли, отражаемые по справедливой стоимости на счете прибылей и убытков (см. ниже «торговые финансовые активы и финансовые обязательства»);

Финансовый актив или финансовое обязательство классифицируются как предназначенные для торговли, если:

(i) они приобретены, или понесены расходы в основном с целью продажи или перепродажи в ближайшем будущем;

(ii) они составляют часть портфеля* идентифицированных финансовых инструментов*, которыми управляют совместно, и в отношении которых есть фактические доказательства о намерении получения прибыли в краткосрочном периоде; или

(iii) они являются производными инструментами* (за исключением производного инструмента, который является договором финансовой гарантии* или специально предназначенным и эффективным инструментом хеджирования).

(2) после первоначального признания переоценивается по справедливой стоимости с отражением ее изменения через ОПУ.

Компания может применить эту оценку только тогда, когда это позволит получить более существенную информацию по следующим причинам:

(i) она устраняет или значительно сокращает расхождение оценки или признания (иногда это называется «бухгалтерское несоответствие»), которая возникла бы в результате оценки активов или обязательств или признания прибыли и убытков по ним на разной основе; или

(ii) управление группой финансовых активов, финансовых обязательств, или совместное управление группой финансовых активов и обязательств, а также их финансовые результаты оцениваются на основе справедливой стоимости* в соответствии с документально оформленной политикой управления рисками или инвестиционной стратегией, и информация по группе предоставляется внутри компании на указанной основе ключевому управленческому персоналу компании (МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»), например, совету директоров компании или генеральному директору

Компания может также отражать весь гибридный (комбинированный) контракт как финансовый актив или финансовое обязательство, отражаемое по справедливой стоимости* на счете прибылей и убытков, если в контракте содержится один или два встроенных инструмента*, если только:

(1) встроенный (е) производный (е) инструмент(ы) не оказывает(ют) существенного воздействия на изменение потоков денежных средств, которые в ином случае были бы обусловлены в соответствии с контрактом; или

(2) совершенно очевидно при проведении небольшого анализа, или без проведения анализа, в ходе первоначального рассмотрения аналогичного гибридного (комбинированного) инструмента, что запрещается отделение встроенного(ых) производного(ых) инструмента(ов), например, возможность досрочного погашения займа, что позволяет держателю* досрочно погасить заем по его (приблизительной) амортизационной стоимости*.