Вопрос 15

Какой объем документации требуется для соответствия требованию «документально оформленная политика управления рисками или инвестиционной стратегией»? Разрешена ли ссылка на документально оформленную политику управления рисками или инвестиционной стратегией в отношении прочих вопросов?

Решение

Документация не должна быть такой подробной, как для учета хеджирования, и может не составляться для каждой отдельной сделки в отдельности. Однако документация должна ясно идентифицировать те позиции, для которых используется подход оценки по справедливой стоимости.

Если документация основывается на нескольких других ранее принятых документах, то необходим единый документ, который дает ссылки на эти прочие документы и четко демонстрирует, что компания управляет и оценивает соответствующие финансовые активы или финансовые обязательства на основе справедливой стоимости.

Документация также должна быть достаточной, чтобы компания отвечала критериям МСФО (IAS) 32.66(d)(ii) по раскрытию информации, каким образом отражение по справедливой стоимости через ОПУ находится в соответствии с документально оформленной общей политикой управления рисками.

(3) Информация по группе финансовых активов и обязательств предоставляется внутри компании на указанной основе ключевому управленческому персоналу компании

Вопрос 16

Что имеется в виду под «ключевым управленческим персоналом»? Означает ли это, что информацию следует представлять всему ключевому управленческому персоналу?

Решение

Термин «ключевой управленческий персонал», содержащийся в МСФО (IAS) 39, имеет то же значение, что в определении, содержащемся в МСФО (IAS) 24 «Раскрытие информации о связанных сторонах»:

«Ключевой управленческий персонал – это те лица, которые прямо или косвенно уполномочены и ответственны за осуществление планирования, управления и контроля деятельности компании, включая всех директоров (исполнительных и лиц, занимающих аналогичную по статусу должность) компании» (МСФО (IAS) 24.9).

Достаточно представлять требуемую информацию некоторому, а не всему ключевому управленческому персоналу в отношении финансовых активов/обязательств группы, которые управляются на основе справедливой стоимости.

Вопрос 17

Может ли информация, представленная ключевому управленческому персоналу дочерней компании, предоставить возможность использовать возможность оценки по справедливой стоимости на уровне всей группы, если другие требования, содержащиеся в МСФО (IAS) 39.9(b)(ii), удовлетворяются?

Решение

Ответ может быть различным. Информация, предоставляемая ключевому управленческому персоналу дочерней компании, сама по себе не достаточна для того, чтобы разрешить использование возможности оценки по справедливой стоимости на уровне всей группы.

Однако если этот управленческий персонал входит в ключевой управленческий персонал группы (например, член Совета директоров), и включен в список лиц, содержащийся в МСФО (IAS) 24, которым необходимо предоставлять раскрытие информации по консолидированной отчетности, то опцион справедливой стоимости может применяться.

Альтернативно, информация ключевому управленческому персоналу группы может представляться отдельно (например, в кратком отчете), что будет соответствовать критериям МСФО (IAS) 39.

Даже если эти условия не выполняются, информация, представляемая ключевому управленческому персоналу, может позволить использование опциона справедливой стоимости на уровне дочерней компании, при условии выполнения прочих требований МСФО (IAS) 39.9(b)(ii).

Способ оценки 3: встроенные производные инструменты (МСФО (IAS) 39.11А).