Экономика отрасли (Е.В. Ненастьева) / лекция 8

Лекция 8

Планирование издержек гостиницы

План издержек гостиничного хозяйства разрабатывают са­мостоятельно, он представляет собой важнейший раздел биз­нес-плана, является основой для составления финансового пла­на. В настоящее время из-за кризиса в экономике, инфляции, нестабильности цен, тарифов, ставок процесс расчета плановых издержек гостиничного хозяйства затруднен. Но даже в такой си­туации победа в конкурентной борьбе ожидает того, кто разраба­тывает подробные планы с детальным расчетом затрат, контро­лирует их выполнение.

Выбор метода прогнозирования издержек предприятия за­висит:

• от периода, на который необходимо составить прогноз;

• возможности получить необходимую информацию и исходные данные для планирования;

• требования к точности прогноза.

Планирование издержек предприятия можно проводить с применением методов прямой и обратной калькуляции, т.е. от общего к частному, от частного к общему.

Прямая калькуляция — это подсчет всех затрат исходя из це­лей, возможностей, ресурсов, эффективности их использования.

При обратном методе предприятия прежде всего определяют максимально допустимый средний уровень издержек для обеспе­чения получения целевой прибыли и выполнения целей пред­приятия. При расчете максимально допустимого среднего уров­ня издержек могут быть использованы различные методы. Затем проводится планирование издержек по каждой статье. После определения суммы издержек по статьям может возникнуть не­обходимость их корректировки в пределах максимально допус­тимого уровня издержек по предприятию. В первую очередь следует уточнить расходы по тем статьям издержек, которые подконтрольны предприятию.

При планировании издержек гостиничного хозяйства могут быть использованы различные методы: экономико-статистиче­ские; экономико-математические; технико-экономических рас­четов; расчетно-аналитический; оптимизационного моделиро­вания. Рассмотрим некоторые из них.

Наиболее точным является метод технико-экономических расчетов. Его суть состоит в том, что планирование издержек производится прямым расчетом по статьям расходов. При этом используются различные нормативы затрат, нормы, ставки, тарифы. Отдельные из них могут разрабатываться самим пред­приятием (нормы численности, норматив товарных запасов и др.), другие определяются транспортными организациями (та­рифы на перевозки), банковскими учреждениями (ставка про­центов за кредит, плата за инкассацию выручки), Министерст­вом финансов, Министерством экономики и Министерством по налогам и сборам (ставки налогов и отчислений) и т.д.

Рассчитанные по статьям суммы издержек суммируются и определяется общая величина издержек по предприятию. Рас­смотрим этот метод планирования более подробно (по статьям).

Затраты на оплату труда. На эту статью относятся:

• выплаты заработной платы за фактически выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок тарифных ставок и должностных окладов, устанавливаемых в зависимости от результатов труда его количества и качества в соответст­вии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;

• компенсация по оплате труда в связи с повышением цен и индексацией заработной платы в соответствии с действующим законодательством;

• выплаты по системам премирования рабочих, руководите­ лей, специалистов за производственные результаты в размерах, предусмотренных действующим законодательством за эконо­мию сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, надбавки за профессиональное мастерство, за высокие достиже­ния в труде и т.д.;

• выплаты компенсирующего характера, связанные с режи­мом работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным ставкам и окладам за работу в ночное время, в вы­ходные и праздничные (нерабочие) дни, сверхурочную работу, работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных условиях труда и т.д.;

• оплата в соответствии с действующим законодательством трудовых отпусков, социальных отпусков с сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный отпуск, оплата льготных часов подростков, оплата перерывов в работе ма­терей для кормления ребенка, а также времени, связанного с прохождением медицинских осмотров, выполнением государственных обязанностей;

• выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий и из организаций в связи с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;

• оплата в связи с действующим законодательством отпус­ка, предоставляемого по окончании государственного учебно­го заведения выпускникам, которые получили направление на работу;

• оплата в соответствии с действующим законодательством учебных отпусков, предоставляемых рабочим и служащим, успешно обучающимся в вечерних и заочных высших и средних учебных заведениях, вечерних (сменных) профессионально-тех­нических учебных заведениях, аспирантуре, вечерних (сменных) и заочных общеобразовательных школах;

• оплата за время вынужденного прогула или выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством;

• доплаты в случае временной утраты трудоспособности до фактического заработка, установленные законодательством, а также средства, израсходованные на выплату пособий по вре­менной нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями;

• разница в окладах, выплачиваемых работникам, трудоустроенным с других предприятий и из организаций с сохранением в течение определенного срока (в соответствии с законодательством) размеров должностного оклада по предыдущему месту работы, а также при временном заместительстве;

• выплаты за выполненную работу лицам, привлеченным для работы на предприятии, в организации согласно специальным договорам с государственными организациями (на предоставление рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и перечисленные государственным организациям;

• выплаты по основному месту работы рабочим, руководителям и специалистам предприятий и организаций во время их обучения с отрывом от производства по повышению квалификации и переподготовки кадров;

• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических учебных заведений, проходящих производственную практику на предприятиях, а также оплата труда учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной ориентации;

• оплата труда работников, не состоящих в штате предприятия, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда), если расчеты с работниками за выполненную работу производятся не посредственно самим предприятием. При этом размер средств на оплату труда работников за выполнение работ (услуг) по догово­ру подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ (услуг) и платежных документов;

• оплата труда студентов высших учебных заведений и учащихся средних специальных и профессионально-технических заведений, работающих в составе студенческих отрядов;

• расходы на выплату пенсий за работу в особых условиях, возмещаемые фонду социальной защиты населения в соответствии с действующим законодательством;

• надбавки к заработной плате за продолжительность рабо­ты (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в соответствии с действующим законодательством;

• стоимость выдаваемых бесплатно в соответствии с действующим законодательством предметов (включая форменную одежду, обмундирование), остающихся в личном постоянном пользовании (или сумма льгот в связи с их продажей по пониженным ценам). Установленные законодательством нормы на выдачу предметов распространяются на предприятия всех форм собственности;

• другие виды выплат, включаемые в соответствии с установленным порядком в фонд оплаты труда (за исключением расходов по оплате труда, финансируемых за счет прибыли, ос­ тающейся в распоряжении организации).

Расходы на оплату труда планируются исходя из прогнози­руемой средней зарплаты и прогнозируемой численности, если не планируются выплаты из прибыли.

Амортизация (износ) основных средств. На эту статью относят:

• сумму амортизационных отчислений на полное восстановление как по собственным, так и по арендованным основным фондам, исчисленную исходя из балансовой стоимости и утвержденных в установленном порядке норм, методов и пра­вил, включая и ускоренную амортизацию их активной части, а также индексацию амортизационных отчислений, производимую в соответствии с законодательством. При этом начисление амортизации по основным фондам прекращается после норма­тивного срока их службы при условии полного перенесения всей их стоимости на издержки производства и обращения;

• сумму амортизационных отчислений по объектам лизинга в течение срока действия договора лизинга, производимых в раз­мерах и в периоды, установленные договором лизинга;

• компенсационные расходы за износ (амортизацию) ис­пользованных для нужд предприятия личных транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений в соот­ветствии с законодательством.

4