Общие правила предоставления стандартных налоговых вычетов

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику по его выбору одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, облагаемого по ставке 13%. Стандартные налоговые вычеты предоставляются по заявлению работника и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Если налогоплательщик работает в организации не с первого месяца налогового периода, то он должен представить справку по форме 2-НДФЛ с предыдущего места работы, в которой указывается сумма дохода и предоставленные стандартные налоговые вычеты. В этом случае новый работодатель учитывает эту информацию при расчете суммы НДФЛ. Если работник не представил такую справку, то новый работодатель не имеет права применять стандартные налоговые вычеты при исчислении НДФЛ.

Новому работодателю не требуется такая справка, если с начала календарного года до начала работы на новом месте налогоплательщик нигде не работал (в его трудовой книжке нет записей, которые относились бы к указанному периоду).

Отчетность по ндфл

1. Налоговые агенты в соответствии с Федеральным законом от 27.07.2010 № 229-ФЗ с 1 января 2011 годадолжны вести учет доходов физических лиц, предоставленных им вычетов, сумм исчисленного и удержанного НДФЛв регистрах налогового учета.Формы регистров налогового учета разрабатываются налоговым агентомсамостоятельно и должны содержать реквизиты, перечисленные в НК РФ. До 2011 года налоговые агенты вели учет доходов, выплаченных физическим лицам, в Налоговой карточке по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ). Большинство сведений, которые должны содержаться в регистрах налогового учета, есть в Налоговой карточке. Следовательно, можно продолжить вести учет в данной форме, доработав ее.

2. Налоговые агенты ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица за 20__ год». Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога. Например, если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 9% и 13%, то по окончании налогового периода он составляет по данному физическому лицу и представляет в налоговый орган две отдельные Справки.

8.3. Прочие удержания

Удержание алиментов

Алименты платятся по решению суда или по соглашению бывших супругов. Основанием для удержания алиментов является исполнительный лист или нотариально-заверенное соглашением об уплате алиментов. Удерживаются алименты со всей суммы заработной платы, премии, пособию по временной нетрудоспособности и т.д., за исключением ряда выплат, например, материальная помощь при стихийных бедствиях.

Перечень доходов, из которых удерживаются алименты на несовершеннолетних детей, установлен постановлением № 841. Алименты взыскиваются ежемесячно в следующих размерах: (статья 81 семейного кодекса РФ): на 1 ребенка - 1/4 дохода; на 2 детей- 1/3 дохода; на 3 детей и более -1/2 дохода.

Плательщик алиментов имеет право на стандартные налоговые вычеты: 400+ 1000 р.

Пример: работник уплачивает алименты на 1 ребенка, заработная плата за январь в размере 20 000 руб. (имеет право на налоговые вычеты 400+1000).

Решение: 1) сумма НДФЛ за январь = 2000- (400+1000)*13%= 2418 руб.

2) сумма алиментов = (20000-2418)*25%= 4395 руб. 50 коп.

Расходы, связанные с уплатой алиментов, например, оплата услуг почтового отделения за их пересылку несет плательщик алиментов.

При удержании алиментов используется сч 76/ «Расчеты по алиментам».

Удержание с виновников за материальный ущерб, причиненный организации

Возмещение материального ущерба работниками производится по распоряжению администрации предприятия путем удержания из заработной платы работника. Распоряжение администрации должно быть сделано не позднее одного месяца со дня окончательного установления работодателем размера причиненного работником ущерба. Если месячный срок истек, или работник не согласен добровольно возместить причиненный работодателю ущерб, и сумма причиненного ущерба, подлежащая взысканию с работника, превышает его средний месячный заработок, то взыскание осуществляется в судебном порядке.

Размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости материальных ценностей за вычетом начисленной амортизации по установленным нормам. Кроме того, при определении размера ущерба не учитываются фактические потери в пределах норм естественной убыли.

При удержании с виновников причиненного материального ущерба используется счет 73, суб. 2 «Расчеты по возмещению материального ущерба». Сумма недостачи, списанная на виновное лицо, отражается по дебету счета 73/2.

Удержание за брак в производстве

Удержания за брак производят только в том случае, если он произошел по вине работника. Если брак является исправимым, то его исправляют и из заработной платы виновного работника производят удержания в размере понесенных убытков. Если брак является неисправимым, то с работника удерживается стоимость испорченных материальных ценностей. Общая сумма удержания за допущенный брак не может превышать среднемесячный заработок работника, а размер ежемесячного удержания не может превышать 20% заработной платы работника, причитающегося к выплате. При удержании с виновников за брак в производстве используется счет 28 «Брак в производстве».

Удержание профсоюзных взносов

При наличии письменного заявления работника, являющегося членом профсоюза, предприятие ежемесячно удерживает и перечисляет на счет профсоюзной организации членские профсоюзные взносы из заработной платы работников.

При удержании профсоюзных взносов используется счет 76, суб. «Расчеты с профсоюзной организацией».

Удержание за товары, проданные в кредит

Работник предоставляет в бухгалтерию поручение-обязательство, оформленное торговой организацией, на основании которого производятся удержания из заработной платы. При удержании за товары, проданные в кредит, используется счет 73, суб. «Расчеты за товары, проданные в кредит».

Удержание займов, выданных работнику

Работнику может быть выдан заем на различные цели. Учет ведется на счете 73, суб. 1 «Расчеты по предоставленным займам». За пользование заемными средствами с работника могут удерживаться проценты.

При расчете ограничений размера удержаний из зп следует руководствоваться положением ст 138 ТК РФ.

Статья 138. Ограничение размера удержаний из заработной платы

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 процентов, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, -50 процентов заработной платы, причитающейся работнику.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником, во всяком случае, должно быть сохранено 50 процентов заработной платы.

Ограничения, установленные настоящей статьей, не распространяются на удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причиненного здоровью другого лица, возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причиненного преступлением. Размер удержаний из заработной платы в этих случаяхне может превышать 70 процентов.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

При расчете суммы ограничений удержаний из заработной платыза основу берется сумма заработной платы за минусом суммы НДФЛ. После этого к рассчитанной сумме применяется соответствующий процент удержаний (20%, 50% или 70%).

Пример. В январе заработная плата работника составляет 10 000 руб. Работник имеет одного ребенка до 18 лет. При возвращении из командировки работник не сдал во время в кассу сумму неиспользованного аванса в сумме 1100 руб. В соответствии с приказом руководителя данная сумма удерживается из заработной платы работника.

Решение:

№ п/п	Месяц	Зара-ботная плата	Сумма НДФЛ (10000 руб. – 400 руб. – 1000 руб.) х 13%	Сумма неизрасходо-ванного аванса	Сумма ограниче-ния удержаний (гр.3–гр.4) х 20%	Сумма удержаний из заработ-ной платы
1	2	3	4	5	6	7
	янв	10000	1118	11000	1776,4	1100

В январе сумма ограничений для ребенка составляет 1776,4 руб, эта сумма больше 1100 руб, поэтому с раб-ка можно удержать 1100 руб, т.к. это не противоречит ст 138 ТК РФ.