Учет у головного общества (материнской компании)

№ п/п	Содержание	Дт	Кт
1.	Признается выручка от продажи продукции дочернему (зависимому) обществу	62	90/1
2.	Получены материалы от дочернего предприятия	10, 19	60
3.	Отражается вклад в уставный капитал дочернего (зависимого) общества	58	01,10,43 и др.
4.	Начислен доход от участия в уставном капитале дочернего (зависимого) общества	76	91/1

Учет у дочернего (зависимого) общества

№ п/п	Содержание	Дт	Кт
1.	Признается выручка от продажи продукции материнской компании	62	90/1
2.	Получены материалы от материнской компании	10, 19	60
3.	Начислен доход в пользу материнской компании	84	75/2

11. 2. Учет внутрихозяйственных расчетов

К внутрихозяйственным расчетам относятся:

• расчеты с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс;

• расчеты по договорам доверительного управления имуществом.

Учет расчетов с филиалами, представительствами и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельный баланс

Филиалы, представительства, отделения – это обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс. Отдельный баланс – это система показателей, которые формируются подразделениями организации и отражают его имущественное и финансовое положение на отчетную дату для нужд организации, в том числе для составления бухгалтерской отчетности. В отличие от отдельного баланса баланс организации представляет собой самостоятельный баланс юридического лица, который включает в себя показатели отдельных балансов филиалов и представительств и других обособленных подразделений, если они входят в структуру данного юридического лица.

Филиал – это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения и осуществляет все его функции или его часть, в том числе функции представительства.

Представительство – это обособленное подразделение юридического лица, которое расположено вне места его нахождения, представляет интересы юридического лица и их защиту.

Филиалы и представительства не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом, действуют на основании утвержденных Положений. Руководители назначаются юридическими лицами и действуют на основании доверенности.

Для учета расчетов с обособленными подразделениями используется счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Записи по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» у обособленного подразделения производятся в зеркальном отражении к счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» у головной организации.

Пример. Переданы материалы на сумму 5 000 руб. от головной организации филиалу.

№ п/п	Содержание	Сумма, руб.	Дт	Кт
1.	Отражается передача материалов в учете головной организации	5 000	79/2	10
2.	Отражается получение материалов в учете филиала	5 000	10	79/2

Основная (головная) организация						Обособленное подразделение
Дт 10 Кт			Дт 79/2 Кт			Дт 79/2 Кт			Дт 10 Кт
	1) 5 000		1) 5 000				2) 5 000		2) 5 000

Обособленные подразделения представляют свою отчетность в головную организацию, и там она объединяется в один баланс. При составлении общего бухгалтерского баланса счет 79 головной организации и счет 79 обособленного подразделения складываются. В балансе головной организации счет 79 не отражается.