9. Отчет о движении денежных средств

Все потоки денежных средств организации обобщаются в Отчете о движении денежных средств (форма № 4). В нем раскрывается следующая информация:

- об остатке денежных средств на начало отчетного периода;

- о поступлении и направлениях использования денежных средств;

- об остатке денежных средств на конец отчетного периода.

Вся информация приводится отдельно по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности организации за два периода – отчетный и аналогичный период предыдущего года.

В пояснительной записке при отражении характеристики платежеспособности организации особое внимание следует уделить таким показателям, как наличие денежных средств на счетах в банке и в кассе организации. Кроме того, в пояснительной записке должны быть приведены данные об операциях в иностранной валюте (покупка, продажа, платежи, кредиты и т.п.).

10. Учет расчетов с подотчетными лицами

10.1. Общие положения по учету расчетов с подотчетными лицами

На предприятии существуют расходы, которые нельзя совершить безналично. Для этого работнику из кассы предприятия выдаются денежные средства под отчет.

Подотчетные лица – это работники организации, которым выдаются в подотчет наличные денежные средства из кассы на хозяйственные и командировочные расходы.

При расчетах с подотчетными лицами должны соблюдаться следующие основные требования:

1. денежные средства выдаются под отчет по заявлению подотчетного лица, составленному в произвольной форме и содержащему собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату (теперь не надо издавать приказ руководителя с указанием списка подотчетных лиц, размер и сроки денежных средств, выдаваемых под отчет);

2. наличные денежные средства выдаются под отчет по расходным кассовым ордерам;

3. выдача денежных средств под отчет производится при условии полного отчета конкретного лица по ранее выданному авансу;

4. по полученным и израсходованным денежным средствам подотчетные лица составляют Авансовый отчет (ф. № АО-1) с приложением к нему оправдательных документов. Авансовые отчеты представляется в бухгалтерию не позднее трех рабочих дней после дня истечения срока, на который выданы денежные средства, или со дня выхода на работу. После проверки бухгалтером авансовый отчет утверждается руководителем и принимается к учету;

5. окончательный расчет по подотчетным суммам производится в в срок, установленный руководителем. Неиспользованная сумма аванса сдается в кассу по приходному кассовому ордеру, перерасход денежных средств выдается из кассы по расходному кассовому ордеру.

10.2. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами

Ведется на 71 счете «Расчеты с подотчетными лицами». Структура 71 счета:

Д	К
Сн – задолженность работника предприятию на начало отчетного периода.	Сн – задолженность предприятия работнику на начало отчетного периода.
1) Выдача денежных средств под отчет 2) Возмещение подотчетному лицу перерасхода денежных средств.	1) Использование подотчетных сумм согласно авансовому отчету 2) Возврат подотчетным лицом неиспользованных подотчетных сумм.
Об	Об
Ск – задолженность работника предприятию на конец отчетного периода.	Ск – задолженность предприятия работнику на конец отчетного периода.

Аналитический учет подотчетных сумм ведется в разрезе по каждому работнику. При Журнально-Ордерной форме учета используется Ж-О № 7 – это комбинированный регистр, где сочетается синтетический и аналитический учет.

Бухгалтерские проводки:

1) Выданы денежные средства работникам из кассы на хозяйственные и командировочные расходы:

Д 71 – К 50

2) Использованы подотчетные суммы согласно авансовому отчету

- на приобретение материалов :

Д 10,19 – К 71

-на приобретение основных средств

Д 08,19-К71

- на командировочные расходы:

Д 26,19 – К 71

3) Возвращена в кассу неиспользованные подотчетные суммы

Д 50 – К 71

4) Выдан из кассы перерасход подотчетных сумм

Д 71 – К 50