6. Учет денежных средств на специальных счетах в банке

Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в чековых книжках, аккредитивах, банковских картах, и иных платежных документах (кроме векселей) используется счет 55 «Специальные счета в банках». К нему могут быть открыты субсчета:

55/1 «Аккредитивы»

55/2 «Чековые книжки»

55/3 «Депозитные счета»

1) Перечислены ден ср-ва с р/сч на спец счета в банке:

Дт сч 55 Кт сч 51

2) Использованы ден ср-ва со спец счетов в оплату кредиторской задолженности:

Дт сч 66 Кт 55

3) Возращены неиспользованные средства со спец счета на р/сч:

Дт сч 51 Кт 55.

Счет 55/1 используется для учета расчетов с использованием покрытого аккредитива. В данном случае денежные средства списываются с р/сч покупателя (плательщика) и депонируются для платежей поставщику (получателю ср-в).

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Открыт покрытый аккредитив для расчета с ОАО «Интерлес» за древесину (118 т.р.)	55/1	51
2.	На основе документов об отгрузке списаны с аккредитива денежные средства в пользу ОАО «Интерлес» (118 т.р.)	60	55/1
3.	Оприходована древесина от ОАО «Интерлес»: - покупательная стоимость 100 т.р. - НДС 18 т.р.	10 19	60

Непокрытый аккредитив на счете 50/1 не учитывается. Для его учета используется забалансовый счет 009 «Обеспечение обязательств и платежей выданные». Открытые непокрытого аккредитива отражается по дт сч 009, его использование по кт сч 009.

Для учета денежных средств, находящихся в чековых книжках (расчетных) используется сч 55/2 «Чековые книжки». Аналитический учет на сч 55/2 ведется по каждой полученной чековой книжке. Чеки являются бланками строгой отчетности и учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».

Пример

1)Перечислены ден средства с расчетного счета для расчета по чекам

Д55/2-К51

2)Оприходованы чеки, полученные в банке

Дт006

3)Списаны средства по чекам, предъявленным к оплате

Д60,76-К55/2

4)Списаны использованные чеки

Кт006

Организация может разместить свободные ден средства для получения доп. Дохода банковские и др вклады. Используется сч 55/3 «Депозитные счета»

Начисленные % по вкладам учитываются на сч 91/1 «Прочие доходы»

1)Перечислены ден средства с р.сч. организации на депозитный сч в банке

Д55/3-К51

2)Возвращены ден средства с депозитного счета на расч сч организации

Д51-К55/3

3)Начислены % по депозитному вкладу

Д76-К91/1

4)Получены % по депозитному вкладу на расчетный счет

Д51-К76

7. Учет расчетов с использованием банковских карт

Банки могут осуществлять эмиссию (выпуск) банковских карт для физических и юридических лиц. Для юридических лиц это быстрый способ расчетов по оплате командировочных расходов, товаров, работ, услуг на территории РФ и за рубежом. Юридическим лицам на основе заключенного договора могут выдаваться банковские карты 2 видов:

- расчетные корпоративные карты

- кредитные корпоративные карты

С помощью этих карт можно не только оплатить текущие расходы, но и получить наличные денежные средства. Учет корпоративных банковских карт ведется на 55 счете субсчет «Специальный карточный счет». Средства, которые списаны со счетов юридических лиц на 55 счет, считаются выданными под отчет пользователю корпоративной карты.

Сумма вознаграждения банка за открытие и ведение специального карточного счета включается в суб.счет «Прочие расходы» (Дт 91/2)

Ex.

№	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Выписка с р/с. Перечислены с р/с денежные средства на приобретение корпоративных банковских карт	55	51
2.	Выписка о списании средств со специального карточного счета. Подотчетным лицом произведена оплата общехозяйственных расходов с использованием банковской карты	71	55
3.	Авансовый отчет. Списаны общехозяйственные расходы, оплаченные держателем карты	26	71