8. Учет покрытия убытков

Счет 99 открывается в начале года и закрывается в конце года при реформации б.б. на активно-пассивный счет 84:

Списывается ЧП отч года: Дт 99 Кт 84;

Списывается чистый убыток отч года: Дт 84 Кт 99.

Сч 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка.

Ст. «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» б.б. является комплексной, т.е. она содержит общий показатель нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) независимо от того, в каком отч пер он сформирован (в текущем или предыдущ пер).

По данной статье общей суммой отражается: остаток прибыли, остающейся в распоряжении орг-ции по результатам работы за предыдущие годы; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отч года.

Вопросы распределения прибыли (покрытия убытка) по результатам финансового года являются исключительной компетенцией общего собрания акционеров (участников, учредителей).

В соотв с ФЗ №208-ФЗ от 26.12.95 «Об акционерных обществах» годовое общее собрание в АО должно проводиться не ранее 60 дней и не позднее 6 месяцев после окончания года

В соотв с ФЗ №14-ФЗ от 8.02.98 «Об ООО» годовое общее собрание в ООО должно проводиться не ранее 2-х месяцев и не позднее 4-х месяцев по окончании года.

На собрании рассматривается и утверждается годовая отчетность , принимается решение о распределении прибыли или покрытии убытков, составляется протокол собрания, на основе выписки из протокола в БУ делаются записи о распределении прибыли или покрытии убытков, кот датируются днем проведения общего собрания.

Нераспределенная прибыль на основании решения собрания может быть направлена на следующие цели:

1) погашение резервного капитала: Дт 84 Кт 82 («Резервный к-л»)

По законодательству в АО создание резервного к-ла является обязательным и его величина должна составлять не менее 5% от УК. Размер ежегодных отчислений в резервный к-л должна составлять не менее 5% ЧП до достижения размера, предусмотренного в уставе. Для остальных орг-ций резервный к-л формируется не в законодательном порядке, а в соотв с учредительными док-тами.

2) выплата дивидендов: Дт 84 Кт 75/2 «Расчеты по выплате доходов».

Такая проводка делается, если собственниками являются орг-ции или физ лица, кот не работают на п.п.

Дт 84 Кт 70 – если собственниками являются работники орг-ции.

3) пополнение УК на основании док-тов о перерегистрации: Дт 84 Кт 80.

4) часть нераспределенной прибыли (или вся прибыль) может быть оставлена на цели производственного развития (реинвестирование). В данном случае эта сумма остается на сч 84 и бух проводка не делается. Слудет вести аналитический учет образования нераспределенной прибыли и ее использования в качестве источников финансирования капитальных вложений.

Вопросы покрытия убытков также относятся к компетенции собрания.

На покрытие убытков может быть направлена:

1) нераспределенная прибыль прошлых лет Эта запись в синтетическом учете отражения не находит, т.к. запись по включению чистого убытка отч года в состав нераспределенной прибыли автоматически полностью или частично перекрывается прибылью прошлых лет: Дт 84 Кт 84.

2) резервный к-л: Дт 82 Кт 84

3) добавочный к-л (за исключением прироста ст-ти им-ва по переоценке): Дт 83 Кт 84

4) целевые взносы учредителей: Дт 75 Кт 84

5) УК при доведении его величины до величины чистых активов: Дт 80 Кт 84.