Ситуационная (практическая) задача 3
Согласно акту сдачи-приемки выполненных работ №23 от 07.06.200_г. ООО «Африка» разработал эскиз товарного знака для ОАО «Престиж».
Договорная стоимость работ составила 47 200 руб., в том числе НДС 7 200 руб.
Оплата работ по разработке эскиза товарного знака произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации 10.06.200_г. согласно п/п 123.
Согласно счету №64 от 10.07.200_г. расходы по регистрации товарного знака в Патентном ведомстве составили:
- за рассмотрение заявки и проведение экспертизы – 1 100 руб.,
- за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства - 750 руб.
Оплата расходов по регистрации произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации 12.07.200_г. согласно п/п 136.
Согласно акту приемки НМА №87 от 25.08.200_г. товарный знак принят к учету.
Предполагаемый срок полезного использования НМА составляет 5 лет. В соответствии с учетной политикой организации амортизация по нематериальным активам начисляется способом уменьшаемого остатка (установленный организацией коэффициент – 2).
Задание:
Рассчитать сумму амортизационных отчислений за сентябрь, октябрь, ноябрь 200_г.
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета ОАО «Престиж», определить необходимые суммы, указать первичные документы по данным хозяйственным операциям.
Решение:
Согласно ПБУ 14/2007 "Учет нематериальных активов", нематериальный актив принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной по состоянию на дату принятия его к бухгалтерскому учету.
Фактической (первоначальной) стоимостью нематериального актива признается сумма, исчисленная в денежном выражении, равная величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, уплаченная или начисленная организацией при приобретении, создании актива и обеспечении условий для использования актива в запланированных целях.
Расходами на приобретение нематериального актива являются:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации правообладателю (продавцу);
таможенные пошлины и таможенные сборы;
невозмещаемые суммы налогов, государственные, патентные и иные пошлины, уплачиваемые в связи с приобретением нематериального актива;
вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации и иным лицам, через которые приобретен нематериальный актив;
суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериального актива;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях.
Начисление амортизационных отчислений по объектам НМА способом уменьшаемого остатка.
|
Годы |
Остаточная стои- мость на начало периода (руб.) |
Норма амортизации (%) |
Сумма амортизации (руб.)
|
Накопленная амортизация (руб.) |
Остаточная стоимость на конец периода (руб.) |
|
Первый |
41850 |
40% |
16740 |
16740 |
25110 |
|
Второй |
25110 |
40% |
10044 |
26784 |
15066 |
|
Третий |
15066 |
40% |
6026,4 |
32810,4 |
9039,6 |
|
Четвертый |
9039,6 |
40% |
3615,8 |
38836,8 |
5423,8 |
|
Пятый |
5423,8 |
40% |
3013,2 |
41850 |
0 |
41850 руб. / 5 = 8370 руб., % амортизации - 8370 × 100 / 41850 = 20%, ставка 2 - 20% × 2 = 40% - ускоренная амортизация.
Журнал регистрации хозяйственных операций ОАО «Престиж».
|
№ п./п. |
Содержание операции |
Первичные документы |
Сумма Руб. |
Корреспонденция счетов |
|
|
Дебет |
Кредит |
||||
|
1 |
Согласно акту сдачи-приемки выполненных работ №23 от 07.06.200_г. ООО «Африка» разработал эскиз товарного знака для ОАО «Престиж». Договорная стоимость работ составила без НДС 40000 руб., НДС - 7 200 руб. |
Договор Акт сдачи-приемки выполненных работ, счёт-фактура, |
40000 7200 |
04 19 |
60 60 |
|
2 |
Оплата работ по разработке эскиза товарного знака произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации 10.06.200_г. согласно п/п 123. |
Выписка банка, платёжное поручение |
47200 |
60 |
51 |
|
3 |
Согласно счету №64 от 10.07.200_г. расходы по регистрации товарного знака в Патентном ведомстве составили: - за рассмотрение заявки и проведение экспертизы – 1 100 руб., - за регистрацию товарного знака и выдачу свидетельства - 750 руб. |
Счёт Патентного ведомства |
1850 |
04 |
76 |
|
4 |
Оплата расходов по регистрации произведена путем перечисления денежных средств с расчетного счета организации 12.07.200_г. согласно п/п 136. |
Выписка банка, платёжное поручение |
1850 |
76 |
51 |
|
5 |
Согласно акту приемки НМА №87 от 25.08.200_г. товарный знак принят к учету.
|
Акт приемки НМА, Карточка учёта НМА-1 |
41850 |
01 |
04 |
|
6 |
Списывается НДС на расчёты с бюджетом |
Запись в книге покупок |
7200 |
68ндс |
19 |
|
7 |
Начислена сумма амортизационных отчислений за сентябрь, октябрь, ноябрь 200_г. (16740 руб./12 мес.=1395 руб.) |
Расчёт бухгалтерии |
1395 |
26 |
05 |