Журнал-ордер № 7 Счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

№	ФИО	Сальдо начальное		Выдано в подотчет	Всего израсходовано	С К счета 71 в Д разных счетов				Сальдо конечное
		Д	К			10	19	20	Д		К
1	Иванов (71/1)	6		200	2 170	1 838,98	331,02				1 964
2	Петров (71/2)			4 800	6 730		1 026,61	5 703,39			1 930
	Итого	6		5 000	8 900	1 838,98	1 357,63	5 703,39			3 894

Журнал-ордер № 8

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

№	Налоги и сборы	С-до начальное			В Д68 с К счетов			Всего Д68		С К счета 68 в Д разных счетов				Всего К68		Сальдо конечное
		Д	К	19		51	70			90	99			Д		К
1	Налог на прибыль (68-1)		3 000			3 000	3 000					13 515,18	13 515,18				13 515,18
2	Налог с доходов физич. лиц (68-2)		780			780	780		6 589,15				6 589,15				6 589,15
3	НДС (68-3)	1 620		3 874,59		4 215	8 089,59				28 525,42		28 525,42				18 815,83
4	Налог на имущество (68/4)		420														420
	Итого	1 620	4 200	3 874,59		7 995	11 869,59		6 589,15		28 525,42	13 515,18	48 629,75				39 340,16

Журнал-ордер №9

Счет 69 «Отчисление в фонды социального страхования»

№	Налоги и сборы	С-до начальное			В Д69 с К счетов			Всего Д69		С К счета 69 в Д разных счетов		Всего К69		С-до конечное
		Д	К	51		70	20			Д				К
1	Отчисление в фонд соц.страх.	1 740		200		5 052,66	5 252,66		1 759,89		1 759,89		5 232,77
2	Отчисление в пенсионный фонд		1 680	1 680			1 680		13 350,87		13 350,87				13 350,87
3	Отчисление в фонд мед.страх.		2 160	2 160			2 160		3 095,27		3 095,27				3 095,27
	Итого	1 740	3 840	4 040		5 052,66	9 092,66		18 206,03		18 206,03		5 232,77		16 446,14

Расчет

1. Расчет износа (таблица 6):

1. Первоначальная стоимость основных средств 9 000 рублей, средний срок эксплуатации 10 лет и годовая сумма амортизации 900 рублей. Следовательно, годовая норма амортизации основных средств 10%, а сумма амортизации в месяц 900 / 12 = 75 рублей.

2. Высчитаем амортизацию нематериальных активов по формуле:

А_на = С_на × Н_на / 100,

где А_на – амортизация нематериальных активов, руб.; С_на – первоначальная стоимость нематериальных активов, руб.; Н_на – норма амортизации, %.

Нормы амортизации нематериальных активов определяются, исходя из срока их полезного использования:

Н_на = 100 / Т_сл,

где Т_сл – срок полезного использования нематериальных активов, лет.

Первоначальная стоимость нематериальных активов 2 400 рублей, средний срок эксплуатации 20 лет. Тогда годовая норма амортизации: 100 / 20 = 5 %. Следовательно, сумма амортизации в месяц равна:

((2 400 * 5) / 100) / 12 = 10 рублей.

2. Расчет заработной платы (таблица 7):

1. Вычислим основную заработную плату по формуле:

Основная зарплата = (Оклад * Количество отработанных дней) / Количество рабочих дней в месяце,

• Заработная плата за отработанное время директора Турчина:

(25 000 * 14) / 23 = 15 217 рублей 39 копеек;

• Заработная плата за отработанное время инженера Зазнобина:

(14 000 * 23) / 23 = 14 000 рублей;

• Заработная плата за отработанное время рабочего Смагина:

(12 000 * 17) / 23 = 8 869 рублей 57 копеек.

2. Оплату за отпуск рабочему Смагину высчитаем по формулам:

ДЗ_ср = ЗП / М * 29,6,

где ДЗ_ср – среднедневной заработок, ЗП – сумма начисленной заработной платы в расчетном периоде, руб.; М – число календарных месяцев в расчетном периоде (12 месяцев, предшествующих отпуску); 29,6 – среднемесячное число календарных дней.

О = ДЗ_ср * ДО,

где О – сумма отпускных, ДЗ_ср – среднедневной заработок, ДО – количество дней отпуска.

309 000 / (12 * 29,6) = 869 рублей 93 копейки,

869, 93 * 6 = 5 219 рублей 58 копеек.

3. Оплату по больничному листу директору Турчину вычислим по формулам:

ДЗ_ср = ФН / ФВО,

где ДЗ_ср – среднедневной заработок, ФН – фактические начисления в расчетном периоде, ФВО – фактически отработанное время в расчетном периоде.

240 000 / 285 = 842 рубля 11 копеек.

Так как стаж работы директора Турчина 23 года размер дневного пособия равен среднему дневному заработку.

БП = ДП * ПБ,

где БП – сумма больничного пособия, ДП – сумма дневного пособия, ПБ – продолжительность болезни.

842,6 * 6 = 5 052 рубля 66 копеек.

4. Рассчитаем премию по формуле:

Сумма премии = (Оклад / 100%) * Процент премии,

• Сумма премии директора Турчина:

(25 000 / 100) * 15 = 3 750 рублей,

• Сумма премии инженера Зазнобина:

(14 000 / 100) * 10 = 1 400 рублей,

• Сумма премии рабочего Смагина:

(12 000 / 100) * 5 = 600 рублей.

5. Высчитаем районный коэффициент сотрудников по формуле:

Районный коэффициент = (Осн. зарплата + Премии) * 15%.

• Сумма выплат районного коэффициента директору Турчину:

(15 217,39 + 3 750) * 15% = 2 846 рублей 11 копеек.

• Сумма выплат районного коэффициента инженеру Зазнобину:

(14 000 + 1 400) * 15% = 2 310 рублей.

• Сумма выплат районного коэффициента рабочему Смагину:

(8 869,57 + 600) * 15% = 1 420 рублей 44 копейки.

6. Высчитаем сумму начисления зарплаты сотрудникам:

• Сумма начисления зарплаты директору Турчину:

15 217,39 + 5 052,66 + 3 750 + 2 846,11 = 26 866 рублей 16 копеек.

• Сумма начисления зарплаты инженеру Зазнобину:

14 000 + 1 400 + 2 310 = 17 710 рублей.

• Сумма начисления зарплаты рабочему Смагину:

8 869,57 + 5 219,58 + 600 + 1 420,44 = 16 109 рублей 59 копеек.

7. Сумму подоходного налога рассчитаем по формуле:

ПН = (ЗН – ВН) * 13%,

где ПН – сумма подоходного налога, ЗН – сумма начисления зарплаты, ВН – налоговый вычет.

• Так как у директора Турчина в семье 1 несовершеннолетний ребенок удержан подоходный налог из заработной платы в размере:

(26 866,16 – 1400) * 13% = 3 310 рублей 60 копеек.

• В семье инженера Зазнобина 2 несовершеннолетних ребенка, поэтому удержан подоходный налог в размере:

(17 710 – 2 * 1 400) * 13% = 1 938 рублей 30 копеек.

• У рабочего Смагина в семье 3 несовершеннолетних ребенка, поэтому подоходный налог составит:

(16 109,59 – 2 * 1 400 – 3 000) * 13% = 1 340 рублей 25 копеек.

8. Теперь вычислим сумму к выплате сотрудникам:

• Сумма выплаты заработной платы директору Турчину:

26 866,16 – 3 310,60 = 23 555 рублей 56 копеек;

• Сумма выплаты заработной платы инженеру Зазнобину:

17 710 – 1 938,30 = 15 771 рубль 70 копеек;

• Сумма выплаты заработной платы рабочему Смагину:

16 109,59 – 1 340,25 = 14 769 рублей 34 копеек.

3. Расчет отчислений в фонды социального страхования (таблица 8):

1. Вычислим начисление в Фонд социального страхования:

• 26 866,16 * 2,9% = 779 рублей 12 копеек;

• 17 710 * 2,9% = 513 рублей 59 копеек;

• 16 109,59 * 2,9% = 467 рублей 18 копеек.

2. Вычислим начисление в Пенсионный фонд:

• 26 866,16 * 22% = 5 910 рублей 56 копеек;

• 17 710 * 22% = 3 896 рублей 20 копеек;

• 16 109,59 * 22% = 3 544 рублей 11 копеек.

3. Вычислим начисление в Фонд медицинского страхования:

• 26 866,16 * 5,1% = 1 370 рублей 17 копеек;

• 17 710 * 5,1% = 903 рубля 21 копейка;

• 16 109,59 * 5,1% = 821 рубль 89 копеек.

4. Расчет результата от реализации (таблица 10):

1. Выручка от реализации составит:

(55 000 + 132 000) / 1 ,18 = 158 474 рубля 58 копеек;

2. Начислен НДС от проданной продукции в размере:

(132 000 + 55 000) / 118 * 18 = 28 525 рублей 42 копейки;

3. Вычислим прибыль от реализации продукции:

158 474,58 – 90 898,69 = 67 575 рубля 89 копейки;

4. Налог на прибыль составит:

67 575,89 * 20% = 13 515 рублей 18 копеек;

5. Вычислим нераспределенную прибыль:

67 575,89 – 13 515,18 = 54 060 рублей 71 копейка.