3. Привлечение инвестиций в регионы России. Региональные инвестиционные программы в Пермском Крае.

5. Инвестиционная политика регионов в современных условиях  должна строиться на таких принципах, как  долгосрочность, равный доступ к ресурсам всех участников  и доступность инфраструктуры. Участники слушаний уделили особое внимание необходимости снижения административных барьеров и оказания государственной  поддержки участникам инвестиционного процесса, особенно на начальном этапе инвестирования.

Основные меры налогового стимулирования инвестиций, принятые в период за 2008-2009 гг.

Общие меры:1. Ускоренный (заявительный) порядок возмещения НДС (с  1 января 2010 года); 2. Установление возможности принимать к вычету  НДС с  уплаченных  авансов  в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) (с 1 января 2009 года); 3. Снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20% (1 января 2009 года); 4. Изменение порядка отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам (норма действовала с 1 августа 2009 года по 31 декабря 2009 года,  продлена до 30 июня 2010 г.). Меры, направленные на поддержку инвестиций в основные средства:1. Освобожден от НДС ввоз технологического оборудования (по перечню), не имеющего аналогов в России (норма в Налоговом кодексе Российской Федерации формально действует с 30.04.2009г., фактически - с 01.07.2009 г.); 2. Увеличена амортизационная премия до 30% для основных средств 3-7 группы – срок полезного использования 3-20 лет (с 1 января 2009 г.); 3. Возможность выбора начисления амортизации методом убывающего остатка по укрупненным амортизационным группам (пулам) (с 1 января 2009г.); 4. Сокращен срок полезного использования для ряда основных средств путем переноса их в группы с меньшим сроком полезного использования в пределах 3-7 амортизационных групп (с 1 января 2009 г. и с 1 января 2010 г.); 5. Специальный повышающий коэффициент (не более 3) в отношении амортизируемых основных средств,  используемых только для научно-технической деятельности (с 1 января 2009 г.).Меры стимулирования инвестиций в человеческий капитал:1. Освобождены от налогообложения затраты работодателей на обучение сотрудников (налог на прибыль, единый социальный налог, налог на доходы физических лиц) (с 1 января 2009 г.); 2. Освобождены от налогообложения суммы взносов работодателей на накопительную часть трудовой пенсии (с 1 января 2009 г.).Меры на поддержку инвестиций в НИОКР:1. Введен повышенный коэффициент 1,5 по затратам на НИОКР (в том числе не давшим положительного результата) по перечню направлений таких НИОКР – 32 направления (с 1 января 2009 г.); 2. Не облагается НДС НИОКР, относящиеся к созданию новой продукции и технологий или к усовершенствованию производимой продукции и технологий (с 1 января 2008 года); 3. Не облагается НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, ноу-хау, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (с 1 января 2008 года); 4. Освобождены от налога на прибыль средства, получаемые научными организациями от поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, и средства, безвозмездно полученные организациями и фондами поддержки науки и образования на ведение научной деятельности (с 1 января 2008 г.); 5. Увеличен в 3 раза (до 1,5%) норматив отчислений на формирование Российского фонда технологического развития, а также иных отраслевых и межотраслевых фондов (с 1 января 2008 г.); 6. Налогоплательщики, осуществляющие инновационную деятельность и применяющие упрощенную систему налогообложения, могут принимать в уменьшение налоговой базы  расходы на патентование и расходы на научно-исследовательские разработки  и НИОКР (с 1 января 2008 г.).

Экспертный Совет по региональной инвестиционной политике при Министерстве регионального развития Российской Федерации был создан приказом Министерства регионального развития Российской Федерации от 26 августа 2009 г. № 377 в целях стимулирования инвестиционной активности в регионах Российской Федерации и поддержки перспективных инвестиционных проектов. Целью работы Экспертного Совета является содействие реализации региональной инвестиционной политики, привлечению инвестиций для реализации в регионах (в том числе реализации на принципах государственно-частного партнерства) приоритетных инвестиционных проектов, формированию благоприятной рыночной среды, укреплению экономики Российской Федерации, интеграции субъектов Российской Федерации в российскую и мировую экономику.

Инвестиционный фонд Российской Федерации (Министерство регионального развития) образован в конце 2005 года и в соответствии с Бюджетным Кодексом Российской Федерации представляет собой часть средств федерального бюджета, которая подлежит использованию в целях реализации инвестиционных проектов на принципах государственно-частного партнерства.

Бюджетные ассигнования Фонда предоставляются для реализации проектов, направленных на социально-экономическое развитие Российской Федерации в части создания и (или) развития инфраструктуры (в том числе социальной), имеющей общегосударственное значение или необходимой для выполнения в соответствии с межправительственными соглашениями обязательств Российской Федерации по созданию объектов на территории Российской Федерации, для реализации инновационных проектов, создания и (или) реконструкции объектов, планируемых к реализации в рамках концессионных соглашений, а также для финансирования подготовки и проведения конкурсов на право заключения концессионного соглашения, включая подготовку конкурсной документации, и мероприятий по подготовке территории строительства, включая выкуп земельного участка, и разработке проектной документации на объекты капитального строительства, планируемых к реализации в рамках концессионных соглашений, а также для реализации региональных инвестиционных проектов.

Порядок предоставления бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации для реализации инвестиционных проектов, комплексных инвестиционных проектов и концессионных проектов, имеющих общегосударственное значение и осуществляемых на условиях государственно-частного партнерства, инвестиционных проектов, имеющих региональное и межрегиональное значение, осуществляемых на условиях государственно-частного партнерства, этапы и процедура отбора проектов, основные требования к представленной документации и проведению контроля и мониторинга хода их реализации, определяются Правилами формирования и использования бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 1 марта 2008 г. № 134 (далее – Правила), и разработанными на основе указанного постановления Правительства Российской Федерации нормативными документами.

ПАСПОРТ

РЕГИОНАЛЬНОГО ИНВЕСТИЦИОННОГО ПРОЕКТА "РЕКОНСТРУКЦИЯ

СИСТЕМЫ ВОДОСНАБЖЕНИЯ Г. ПЕРМИ", РЕАЛИЗУЕМОГО

ПРИ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКЕ ЗА СЧЕТ БЮДЖЕТНЫХ

АССИГНОВАНИЙ ИНВЕСТИЦИОННОГО ФОНДА

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

1. Наименование регионального инвестиционного проекта - "Реконструкция системы водоснабжения г. Перми".

Срок реализации - 2009 - 2011 годы.

2. Ответственный исполнитель регионального инвестиционного проекта - правительство Пермского края.

3. Участники регионального инвестиционного проекта:

главный распорядитель средств федерального бюджета - Министерство регионального развития Российской Федерации;

инвестор - общество с ограниченной ответственностью "Новая городская инфраструктура Прикамья".

4. Цель регионального инвестиционного проекта - бесперебойное и качественное снабжение г. Перми водой в достаточном количестве путем реконструкции Чусовских очистных сооружений.

5. Утвержденная сметная стоимость регионального инвестиционного проекта:

782,85 млн. рублей (в ценах на 1 января 2009 г., с НДС);

847,08 млн. рублей (в ценах на 1 января прогнозного года, с НДС).

6. Сведения о государственной экспертизе проектной документации - положительное заключение краевого государственного автономного учреждения "Управление государственной экспертизы Пермского края" от 21 августа 2009 г. N 59-1-5-0488-09.

7. Сведения об инвестиционном консультанте не требуются.

8. Форма предоставления государственной поддержки - предоставление субсидий бюджету субъекта Российской Федерации на софинансирование объектов капитального строительства государственной собственности субъекта Российской Федерации, бюджетные инвестиции в которые осуществляются из бюджета субъекта Российской Федерации.

Размер государственной поддержки за счет бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации:

231,53 млн. рублей (в ценах на 1 января 2009 г., с НДС);

231,53 млн. рублей (в ценах на 1 января прогнозного года, с НДС).

9. Срок окупаемости инвестиционного проекта - 8 лет с начала реализации проекта.

10. Источники и объемы финансирования регионального инвестиционного проекта определяются согласно Приложению N 1.

11. Объем имущественных прав участников регионального инвестиционного проекта на результаты его реализации:

в отношении объектов, финансирование создания которых осуществляется за счет средств бюджета Пермского края, - 100 процентов права собственности Пермского края;

в отношении объектов, финансирование создания которых осуществляется за счет средств инвестора, - 100 процентов права собственности инвестора.

12. Основные результаты реализации регионального инвестиционного проекта определяются согласно Приложению N 2.

УТВЕРЖДЕНА

приказом Министерства регионального развития Российской Федерации

от 30 октября 2009 г. № 493

М Е Т О Д И К А

расчета показателей и применения критериев эффективности региональных инвестиционных проектов, претендующих на получение государственной поддержки за счет бюджетных ассигнований Инвестиционного фонда Российской Федерации

Показатели эффективности региональных инвестиционных проектов

1. Показатель экономической эффективности региональных инвестиционных проектов определяется как часть суммарного за все годы реализации регионального инвестиционного проекта произведенного объема валового регионального продукта в субъекте Российской Федерации, который может быть обеспечен в результате реализации указанного инвестиционного проекта.

Значение указанного показателя определяется в соответствии с пунктом 8.9 настоящей Методики.

Оценка экономической эффективности регионального инвестиционного проекта основывается на определении добавленной стоимости (VA), генерируемой региональным инвестиционным проектом.

Добавленная стоимость равна совокупной выручке проекта, которая включает в себя эквиваленты заработной платы, арендной платы, процентов по долговым обязательствам и прибыли.

VA=EBITDA+Sal + Rent, где

EBITDA– прибыль регионального инвестиционного проекта до налогообложения, выплаты процентов по долговым обязательствам, и амортизационных отчислений;

Sal – суммарная заработная плата работников регионального инвестиционного проекта;

Rent –арендная плата.

2. Показатели финансовой эффективности региональных инвестиционных проектов определяются как чистая приведенная стоимость проектов и внутренняя норма доходности проектов.

Значение указанных показателей определяется в соответствии с пунктом 8.7 настоящей Методики.

1. Удельная финансовая эффективность регионального инвестиционного проекта.

, где

Inv_t- суммарный объем инвестиций, осуществленных всеми участниками регионального инвестиционного проекта (инвесторами и государством) в региональный инвестиционный проект в периодеt.

– средневзвешенная стоимость капитала регионального инвестиционного проекта на начало периода t, в годовом исчислении;

3. Показатель бюджетной эффективности региональных инвестиционных проектов определяется как отношение дисконтированных налоговых поступлений в бюджеты различных уровней бюджетной системы Российской Федерации, обусловленных реализацией данных проектов, к дисконтированному объему бюджетных ассигнований Фонда.

Предельное значение указанного показателя определяется в соответствии с пунктом 8.8 настоящей Методики.

4. Показателями социального эффекта, достигаемого в результате реализации регионального инвестиционного проекта, являются:

а) повышение уровня занятости населения в трудоспособном возрасте;

б) повышение уровня обеспеченности населения благоустроенным жильем;

в) улучшение состояния окружающей среды;

г) повышение доступности и качества услуг населению в сфере транспорта, здравоохранения, образования, физической культуры и спорта, культуры, жилищно-коммунального хозяйства.

Динамка изменения показателей по инвестициям Пермского края,

период 2006-2009 гг.

Период	Объем инвестиций, млн. руб.	Объем инвестиций на душу населения, руб.
			Объему инвестиций в основной капитал, по всем источникам финансирования, млн. руб.			Объему инвестиций на душу населения, руб.
			ПФО	Регионы-конкуренты	Российская Федерация	Регионы-конкуренты
2006	152 388,70	27 566,00	5	7	21	4
2007	122 480,41	28 080,00	5	7	20	4
2008	152 388,74	56 061,80	4	6	18	1
2009 * По данным на 01 ноября 2009	88 962,51	32 846,70	4	6	17	3

Для этого сформулирован набор конкурентных преимуществ Пермского края среди других субъектов РФ, который может заинтересовать бизнес и привлечь его в регион. Например, уникальное для России снижение в Прикамье ставки налога на прибыль с 24% до 20% для всех видов бизнеса без ограничений. Второе важное преимущество - энергоизбыточность региона, то есть возможность разместить на территории энергоемкие производственные мощности. Среди прочих преимуществ - пересекающая край река Кама, которая дает не только водный ресурс, но и выход грузам в пять морей и многое другое.

Краевая инвестиционная программа на 2010 год сформирована в объеме 1,4 млрд руб. Эти средства пойдут на завершение строительства объектов высокой степени готовности, объектов краевой целевой программы «Газификация Пермского края на 2008-2010 годы», а также объектов, строительство которых идет на условиях софинансирования из федерального бюджета. Например, краевой перинатальный центр в Камской долине.

16. Безработица

Определение полной занятостиУровень занятости населения– процентное отношение занятых к взрослому населению, не находящемуся на социальном обеспечении, в приютах, домах престарелых и т.п. Полная занятость не означает абсолютного отсутствия безработицы. Экономисты считают фрикционную и структурную безработицу совершенно неизбежной: следовательно,«полная занятость» определяется как занятость, составляющая менее 100% рабочей силы.Точнее говоря,уровень безработицы при полной занятостиравен сумме уровней фрикционной и структурной безработицы. Другими словами, уровень безработицы при полной занятости достигается в том случае, когда циклическая безработица равна нулю.Фрикционная безработица– безработица, связанная с краткосрочным периодом, необходимым для поисков новой работы, в связи с получение образования, выходом из декретного отпуска, переездом.Структурная безработица -безработица, связанная с периодом поиска работы теми работниками, чья специальность или квалификация не позволяют им найти необходимую работу.Циклическая безработицавозникает в определенные моменты в жизни общества: во время спада производства, депрессии и т. д., когда спрос на рабочую силу очень низок. Для рыночной экономики характерна неполная занятость, т.к. незанятое население является хроническим явлением. Зарубеж. экономисты находят недостатки полной занятости: - отсутствие конкуренции (недобросовенность) - не стимулирует квалификкацию - излишки труд ресурсов на предприятииОпределение безработицыБезработица - социально-экономическое явление, при котором часть активного населения не может приложить свою рабочую силу. Существующее понятие уровня безработицы при полной занятости (т.е. не включая циклическую безработицу) равно сумме уровней фрикционной и структурной безработицы. Естественный же уровень безработицы возникает при сбалансированности рынков рабочей силы, т.е. когда количество ищущих работу равно числу свободных рабочих мест. Естественный уровень безработицы представляет собой до известной степени положительное явление, т.к. “фрикционным” безработным нужно время, чтобы найти соответствующие вакансии, а “структурным” безработным требуется время, чтобы поменять квалификацию в соответствием с направлениями научно-технического прогресса и, часто, даже сменить место жительства. С другой стороны, в крайне редких ситуациях, в экономике наблюдается дефицит совокупного спроса и возникает такой уровень безработицы, который ниже естественного уровня. Главная “цена” безработицы - невыпущенная продукция. Когда экономика не в состоянии создать достаточное количество рабочих мест для всех, кто хочет и может работать потенциальное производство товаров и услуг теряется безвозвратно.Уровень безработицы определяетсяотношением численности безработных к численности экономически активного населения в процентах. Экономически активное население (рабочая сила)— часть населения трудоспособного возраста. Порождается безработица в условиях рыночной экономики под действием конкуренции на рынке труда, усиливается в период экономических кризисов и последующего резкого сокращения спроса на рабочую силу. Данные статистики свидетельствуют о том, чтомеждуинфляцией изанятостьюсуществует обратная связь. Эту зависимость в 1958 г. определил английский экономист А. Филлипс. В соответствии с его концепцией инфляция в определенный промежуток времени снижает безработицу (короткий период).

Рис. 28.2. Кривая А.Филлипса

Так, например, если правительство рассматривает уровень безработицы как очень высокий, то с целью увеличения занятости проводит политику, стимулирующую AD. Необходимость удовлетворения возросшего спроса ведет к расширению производства и созданию новых рабочих мест, безработица снижается до уровня U₂(рис. 28.2).

При этом цена возрастает до Р₂, т.е. увеличивается инфляция. Если правительство проводит антиинфляционную политику, цены снижаются до Р₃, а безработица – до U₃. Если инфляция продолжается более длительное время (свыше 5 лет), она может расти, несмотря на высокий уровень безработицы.

Причины безработицыПорождается безработица в условиях рыночной экономики под действием конкуренции на рынке труда, усиливается в период экономических кризисов и последующего резкого сокращения спроса на рабочую силу. Причины: ухудшилась экология идет структурная перестройка эк-ки (повышается удельный вес наукоемких отраслей пр-ва) автоматизация.Виды безработицыРазличают три вида безработицы: фрикционную, структурную, циклическую.1. Фрикционная безработицасуществовала всегда, так как связана с переменой места работы, и граждане в поисках лучшей работы идут на это добровольно. Фрикционная безработица – безработица, связанная с краткосрочным периодом, необходимым для поисков новой работы, в связи с получение образования, выходом из декретного отпуска, переездом. С ростом благосостояния фрикционная безработица может возрастать, а сокращение ее возможно по мере улучшения методов сбора информации о рабочих местах, что, тем не менее, требует увеличения издержек.2. Структурная безработицасвязана с изменением структуры производства и, как результат, несовпадением предложения рабочей силы и спроса на нее.Структурная безработица -безработица, связанная с периодом поиска работы теми работниками, чья специальность или квалификация не позволяют им найти необходимую работу. Структурная безработица связана, таким образом, с несоответствием спроса и предложения на рабочую силу. Такое несоответствие может существовать не только в видах работ, но и меду регионами страны. Циклическая безработицавозникает в определенные моменты в жизни общества: во время спада производства, депрессии и т. д., когда спрос на рабочую силу очень низок.Циклическая безработица –разница между уровнем безработицы в данный момент промышленного цикла и естественным уровнем безработицы. Таким образом, в условиях рецессии, циклическая безработица добавляется к фрикционной и структурной, а в условиях экспансии ее негативное значение сокращает уровень безработицы, вычитая циклическую безработицу и фрикционной и структурной.Безработица принимает самые разнообразные формы: временную, сезонную, региональную, молодежную и т.д.Естественная норма безработицыПолная занятость определяется как занятость, составляющая менее 100% рабочей силы. Точнее говоря,уровень безработицы при полной занятостиравен сумме уровней фрикционной и структурной безработицы. Другими словами, уровень безработицы при полной занятости достигается в том случае, когда циклическая безработица равна нулю.Фрикционная безработица– безработица, связанная с краткосрочным периодом, необходимым для поисков новой работы, в связи с получение образования, выходом из декретного отпуска, переездом.Структурная безработица -безработица, связанная с периодом поиска работы теми работниками, чья специальность или квалификация не позволяют им найти необходимую работу.Циклическая безработицавозникает в определенные моменты в жизни общества: во время спада производства, депрессии и т. д., когда спрос на рабочую силу очень низок. Уровень безработицы при полной занятости называется такжеестественным уровнем безработицы. Полный, или естественный, уровень безработицы возникает при сбалансированности рынков рабочей силы, то есть когда количество ищущих работу равно числу свободных рабочих мест. Естественный уровень безработицы представляет собой в какой-то степени положительное явление. Ведь «фрикционным» безработным нужно время, чтобы найти соответствующие вакантные места. «Структурным» безработным тоже нужно время, чтобы прибрести квалификацию или переехать в другое место, когда это необходимо для получения работы.Естественный уровень безработицы- совокупность фрикционной и структурной безработицы или уровень безработицы, связанный со стабильной экономикой, когда реальный национальный продукт находится на естественном уроне, и отсутствуют как замедляющаяся, так и ускоряющаяся инфляции или, когда ожидаемый уровень инфляции равен действительному уровню инфляции..Экономические издержки безработицы. Закон ОуэнаЧрезмерная безработица влечет за собой большие экономические и социальные издержки.Главная “цена” безработицы - невыпущенная продукция. Когда экономика не в состоянии создать достаточное количество рабочих мест для всех, кто хочет и может работать потенциальное производство товаров и услуг теряется безвозвратно. Известный исследователь в области макроэкономики Артур Оукен математически выразил отношение между уровнем безработицы и отставанием ВНП (Валового национального продукта,представляющего рыночную ценность всех конечных благ, произведенных в стране в течение года). Это отношение, известное как закон Оукена, показывает, что если фактический уровень безработицы превышает естественный уровень на один процент, то отставание объема ВНП составляет 2,5%.Социальные издержки безработицыЦиклическая безработица (которая возникает в определенные моменты в жизни общества: во время спада производства, депрессии и т. д., когда спрос на рабочую силу очень низок) – социальная катастрофа. Депрессия приводит к бездеятельности, а бездеятельность – к потере квалификации, потере самоуважения, упадку моральных устоев, распаду семьи, а также к общественным и политическим беспорядкам. 17. Бюджетно-налоговая политика: цели, инструменты. Кривая Лаффера

Бюджетная политика– важнейший элемент экономической политики государства. Она включает в себя меры, осуществляемые государством, направленные на формирование государственного фонда средств, необходимого для обеспечения нормальной жизнедеятельности общества. В рыночной экономике госбюджет выполняет важные макроэкономические функции: обеспечение создания общественных благ; создание материальной базы для управления рыночными процессами с помощью государственного фонда средств; формирование основы для решения задач роста благосостояния населения, для решения социальных вопросов.

Госбюджет построен на соотношении доходов и расходов. Теоретически наиболее оптимальным является бюджет, который предполагает нулевое сальдо. Однако, если экономика развивается, то она должна решать все большие по объему задачи и средств на их реализацию хватать не будет.

Бюджетный дефицит– превышение расходов над доходами.Профицит бюджета– превышение доходов над расходами.

Причины возникновения бюджетного дефицита:спад производства, выпуск «пустых» денег, значительные социальные программы, возрастание роли государства в различных сферах жизни, расширение его экономических и социальных функций.

Способы покрытия бюджетного дефицита: государственные займы, ужесточение налогообложения, производство денег – сеньораж. В настоящее время сеньораж не означает печатание денег, так как это способствует росту инфляции, но реализуется посредством создания резервов коммерческих банков.

Первоочередной задачей государственного сектора является стабилизация экономики, которая реализуется, как правило, средствами фискальной политики, т.е. через манипулирование государственными расходами (G) и налогообложением (T) с целью увеличения производства, занятости и снижения инфляции.

Дискреционная фискальная политика–сознательное регулирование государством уровня налогообложения и государственных расходов с целью воздействия на реальный объем национального производства, занятость, инфляцию. При дискреционной фискальной политике в целях стимулирования совокупного спроса (AD) в период спада целенаправленно создается дефицит госбюджета вследствие увеличенияGили сниженияT. В период подъема создается бюджетный излишек.

Государственные расходыоказывают влияние наADи обладают мультипликативным эффектом

ВНП = k_g G,

где k_g = 1/1-MPC– мультипликатор государственных расходов.

Действие налогов, подобноG, обладает мультипликативным эффектом

ВНП = - k_t T,

где k_t = MPC/MPS – мультипликатор налогов.

k_g > k_t, так как, например, при сокращенииТпотребление увеличивается лишь частично (часть располагаемого дохода идет на увеличение сбережений), тогда как каждая единица приростаGоказывает прямое воздействие на величину ВНП.

Недискреционная фискальная политика–предполагает использование автоматических стабилизаторов, которые без частого вмешательства реагируют на изменение макроэкономической ситуации. К основным встроенным стабилизаторам относится изменение налоговых поступлений в различные периоды экономического цикла. При этом ставки налогов действуют достаточно долго, не изменяя свою величину. Поэтому в период подъема налоговые поступления автоматически возрастают, что обеспечивает снижение покупательной способности населения и сдерживание экономического роста. К встроенным стабилизаторам также относятся – пособия по безработице; соц. выплаты; программы по поддержанию малоимущих слоев населения.

В системе финансовых отношений немаловажную роль, с точки зрения пополнения доходной части бюджетов различных уровней и возможности воздействия на национальную экономику, играют налоги.

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством с юридических и физических лиц на основе специального налогового законодательства.

Принципы налогообложения: – сочетание прямых и косвенных налогов; – универсальность налогообложения; – равнонапряженность налогового бремени для всех субъектов налоговых правоотношений; – однократность налогообложения; – использование системы налоговых льгот; – стремление к стабильности условий налогообложения; – запрет обратной силы налоговых законов.

Субъекты налога должны уплачивать налоги пропорционально тем выгодам, которые они получают от государства, т.е. те, кто получил большую выгоду, платят налоги, необходимые для финансирования создания этой выгоды.

Юридические и физические лица должны уплачивать налоги в прямой зависимости от размера полученного дохода.

При высокой ставке подоходного налога (более 50%) резко снижается деловая активность фирм и населения. Кривая Лаффера (рис. 31.1) отражает зависимость поступлений в бюджет сумм налогов от ставок подоходного налога.

Суть «эффекта Лаффера» в следующем: если экономика находится справа от точки А, то уменьшение уровня налогообложения до оптимального (r_a) в краткосрочном периоде приведет к временному сокращению налоговых поступлений в бюджет, а в долгосрочном – к их увеличению, так как возрастут стимулы к трудовой и предпринимательской деятельности (выход из «теневой экономики»).

Объект налога– доход или имущество, с которого начисляется налог.

Рис. 31.1. Кривая Лаффера

Ставка налога– величина налоговых отчислений на единицу объекта налога. Различают твердые ставки (устанавливаются в абсолютном выражении на единицу отложения, независимо от размеров дохода); пропорциональные (в одинаковом процентном отношении к объекту налога без учета дифференциации его величины); прогрессивные (возрастание ставки по мере роста дохода); регрессивные (снижение ставки по мере роста дохода).

Прямые налоги– платятся субъектами налога непосредственно и прямо пропорциональны платежеспособности (подоходный налог, налог на землю и т.д.).Косвенные налогивзимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей (акцизы, НДС, таможенные пошлины).

Чистые налоговые поступления в бюджет – разность между величиной общих налоговых поступлений в бюджет и суммой выплаченных правительством трансфертов.