7.
ПЛАНИРОВАНИЕ ИЗДЕРЖЕК ПРЕДПРИЯТИЯ
При планировании издержек производства предварительно находится сумма амортизационных отчислений (табл. 7.1) и составляется смета общепроизводственных расходов (табл. 7.2).
Сумма амортизационных отчислений (А) определяется исходя из стоимости основных производственных фондов (ОПФ) (приложение 3) и дифференцированных норм амортизации по отдельным группам основных фондов (Нам.):
А = ОПФ·Нам (7.1)
Таблица 7.1
Расчет амортизационных отчислений
|
Группы основных производственных фондов |
Балансовая стоимость основных производственных фондов, млрд. руб. |
Амортизационные отчисления |
|
|
Норма амортизации, % |
Сумма, млн. руб. |
||
|
1. Здания |
0,75 |
1,2 |
9 |
|
2. Сооружения |
1,25 |
4,0 |
50 |
|
3. Машины и оборудование |
1,2 |
9,1 |
109,2 |
|
4. Транспортные средства |
0,9 |
11 |
99 |
|
5. Производственный инвентарь и прочие ОПФ |
0,3 |
14,3 |
42,9 |
|
Всего: |
4,4 |
|
310,1 |
После расчета амортизационных отчислений и сметы общепроизводственных расходов, представим расчет плановой калькуляции себестоимости единицы продукции и полной себестоимости продукции (табл. 7.3). При этом будем использовать данные из предыдущих разделов, а расходы, не оговоренные ранее, принимаем на основании данных предприятия.
После планирования себестоимости продукции рассчитываются плановые значения материалоемкости продукции или удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции, а также затрат на 1 рубль товарной продукции соответственно по следующим соотношениям.
Таблица 7.2
Смета общепроизводственных расходов
|
Наименование статей расходов |
Сумма, млн. руб. |
|
1 |
2 |
|
1. Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования |
|
|
1.1. Амортизация оборудования и транспортных средств (табл. 7.1) |
208,2 |
|
1.2. Содержание оборудования (59,74 (табл. 6.4)·(1 + 0,05 + 0,4)) |
86,6 |
|
1.3. Ремонт оборудования и транспортных средств (59,74 (табл. 6.4)·(1 + 0,9 + 0,4)) |
137,4 |
|
1.4. Внутризаводское перемещение грузов (1% от их стоимости) |
10,1 |
|
1.5. Износ малоценных и быстроизнашивающихся приспособлений и инструмента (2-3% от их стоимости) |
0,1 |
|
1.6. Прочие расходы (1% от суммы предыдущих статей) |
6,6 |
|
Итого |
449,0 |
|
2. Расходы по организации, обслуживанию и управлению производством |
|
|
2.1. Содержание аппарата управления (табл. 6.5) |
84,55 |
|
2.2. Содержание неуправленческого персонала установки (табл. 6.4) |
6,15 |
|
2.3. Амортизация зданий, сооружений, инвентаря (табл. 7.1) |
101,9 |
|
2.4. Содержание зданий, сооружений, инвентаря |
102 |
|
2.5. Ремонт зданий, сооружений, инвентаря (2-3% от их стоимости (табл. 7.1)) |
2,5 |
|
2.6. Испытания, опыты, исследования (1-2% от заработной платы производственных рабочих (табл. 6.4)) |
7 |
|
2.7. Рационализаторские предложения и изобретения (1-2% от заработной платы производственных рабочих (табл. 6.4)) |
7 |
|
2.8. Охрана труда (5% от заработной платы всех работающих (табл. 6.4. и 6.5.)) |
38,3 |
|
2.9. Износ и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря (0,5% от суммы п. 2.1. – п. 2.8.) |
1,75 |
|
2.10. Прочие расходы (1% от суммы п. 2.8. и п. 2.9.) |
0,4 |
|
Итого |
351,5 |
|
Всего |
800,5 |
Материалоемкость продукции:
Мемк = (С + М + Э)/Ц, (7.2)
где (С + М + Э) – стоимость сырья, материалов и энергии на производство продукции, тыс. руб.;
Ц – цена единицы продукции, тыс. руб. (см. раздел 3).
Мемк = 229,5/291,5 = 0,78 руб./руб.
Таблица 7.3
Плановая калькуляция себестоимости единицы продукции
|
Наименование калькуляционных статей |
Сумма затрат. |
||
|
на единицу продукции, тыс. руб. |
на весь выпуск, млрд. руб. |
на выпуск вакуумного газойля, млрд. руб.
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1. Сырье |
221 |
331,5 |
145,8 |
|
2. Отработанные минеральные масла |
0,022 |
0,033 |
0,014 |
|
3. Топливо и энергия на технологические цели |
8,5 |
12,76 |
5,6 |
|
4. Основная заработная плата производственных рабочих |
0,32 |
0,492 |
0,2 |
|
5. Дополнительная заработная плата производственных рабочих |
0,044 |
0,069 |
0,03 |
|
6. Отчисления в бюджет и внебюджетные фонды ( 40% от ФОТ (табл. 6.4. и 6.5) |
0,14 |
0,22 |
0,09 |
|
7. Расходы на подготовку и освоение производства (2% от суммы статей предыдущих пунктов таблицы) |
4,4 |
6,9 |
2,9 |
|
8. Общепроизводственные расходы |
0,53 |
0,8 |
0,35 |
|
Себестоимость продукции установки |
235,0 |
352,77 |
155,0 |
|
9. Общехозяйственные расходы (5% от себестоимости продукции на установке) |
11,75 |
17,64 |
7,75 |
|
10. Прочие производственные расходы (1% от себестоимости продукции на установке) |
2,35 |
3,53 |
1,55 |
|
Производственная себестоимость |
249,1 |
373,9 |
154,4 |
|
Полная себестоимость продукции |
249,1 |
373,9 |
164,3 |
Затраты на 1 рубль товарной продукции (вакуумного газойля):
З1 руб. = СТП/ТП, (7.3)
где СТП – себестоимость товарной продукции, млрд. руб.;
ТП – стоимость товарной продукции в оптовых ценах, млрд. руб.
З1 руб. = 164,4/180,7 = 0,9 руб./руб.
Из полученных результатов можно сделать вывод о том, что проведенные мероприятия привели к снижению себестоимости единицы продукции на 12,3 %, снижению ее материалоёмкости, за счёт уменьшения потребления топлива на технологические цели и увеличения объемов выпуска продукции.