Задание 4
Проанализировать расходы по содержанию и эксплуатации оборудования. Построить аналитическую таблицу, дать оценку деятельности предприятия.
Исходные данные приведены в табл. 8.
Таблица 8.
Исходные данные
|
Показатель |
Вариант 2 | ||
|
К3 |
план |
факт | |
|
1. Расходы, млн. руб., всего |
|
|
|
|
В том числе: 1.1. по содержанию оборудования |
0,6 |
120 |
90 |
|
1.2. по эксплуатации оборудования |
0,6 |
20 |
60 |
|
1.3. по амортизации оборудования |
0,0 |
70 |
50 |
|
1.4. по износу инструментов |
0,9 |
20 |
20 |
|
1.5. по внутризаводскому перемещению грузов |
0,8 |
50 |
60 |
|
2. Выполнение плана по выпуску продукции, % |
110,4 | ||
Решение
Отдельные виды затрат по содержанию и эксплуатации машин и оборудования не зависят от объема производства продукции и являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят от его изменения и являются условно-переменными. Степень их зависимости от объема производства продукции устанавливается с помощью коэффициентов.
Для пересчета плановых затрат на фактический выпуск продукции можно использовать следующую факторную модель:
(25)
где Зск - затраты, скорректированные на фактический выпуск продукции, млн. руб.;
- плановая сумма
затрат по соответствующей статье, млн.
руб.;
ВП
- перевыполнение (недовыполнение) плана
по выпуску продукции, %;
К3 - коэффициент зависимости затрат от объема производства продукции.
Проведём корректировку затрат, то есть пересчитаем на фактический выпуск продукции.
Затраты по содержанию оборудования:
Зс=120*(100+10,4*0,6)/100=127,49 млн.руб.
Затраты по эксплуатации оборудования:
Зэ=20*(100+10,4*0,6)/100=21,25 млн.руб.
Затраты по амортизации оборудования:
За=70*(100+10,4*0,0)/100=70 млн.руб.
Затраты по износу инструментов:
Зи=20*(100+10,4*0,9)/100=21,87 млн.руб.
Затраты по перемещению грузов:
Зп=50*(100+10,4*0,8)/100=54,16 млн.руб.
Факторный анализ представим в виде таблицы 9.
Таблица 9.
Факторный анализ расходов
по содержанию и эксплуатации оборудования
|
Затраты |
План, млн.руб. |
Затраты по плану, пересчитанные на фактический выпуск продукции, млн.руб. |
Факт, млн.руб. |
Отклонение от плана | ||
|
Всего |
В том числе за счёт изменения | |||||
|
Объёма |
затрат | |||||
|
1.По содер-жанию оборудования |
120 |
127,49 |
90 |
-30 |
+7,49 |
-37,49 |
|
2.По эксплуа- тации оборудования |
20 |
21,25 |
60 |
+40 |
+1,25 |
+38,75 |
|
3.По аморти- зации обору-дования |
70 |
70 |
50 |
-20 |
0 |
-20 |
|
4. По износу инструментов |
20 |
21,87 |
20 |
- |
+1,87 |
-1,87 |
|
5.По внутри- заводскому перемещению грузов |
50 |
54,16 |
60 |
+10 |
+4,16 |
+5,84 |
|
Итого |
280 |
294,77 |
280 |
- |
+14,77 |
-14,77 |
Фактическая сумма затрат по предприятию сложилась на уровне плана в 280 млн. руб. За счет роста объема производства сумма затрат возросла на 14,77 млн. руб., а за счет изменения уровня затрат сократилась на 14,77 млн. руб.
Для наращивания тенденций роста объёма выпуска и одновременно прибыльности предприятия, необходимо снижать наиболее ёмкие затраты, такие как затраты по содержанию оборудования, путём покупки нового и замены старого оборудования; затраты по амортизации оборудования, что связано с той же проблемой – старое оборудование.