Задание 2

Провести факторный анализ эффективности использования основных средств на предприятии и определить влияние факторов на изменение объёма производства продукции, построить аналитическую таблицу, сделать выводы по результатам проведённого анализа.

Таблица 4.

Исходные данные

Показатель	План	Факт
1. Объём производства продукции, млн.руб.	680	720
2. Наличие единиц оборудования в эксплуатации, шт.	1200	1150
3. Количество единиц оборудования, работавших в смену:
первую	1180	1100
вторую	900	700
третью	400	500
4. Среднегодовое количество дне, отработанных единицей оборудования.	240	235
5. Средняя продолжительность рабочей смены, ч	7,6	7,8
6. Средняя стоимость основных средств, млн.руб.	1260	1180
7. Удельный вес стоимости оборудования в общей стоимости основных средств, %	40	50

Решение

Обобщающим показателем эффективности использования основных средств (ОС) является фондоотдача.

ФО₀== 0,54 руб./руб.

ФО1 == 0,61 руб./ руб.

Для анализа влияния факторов первого уровня на изменение фондоотдачи ОС используется следующая факторная модель:

(13)

Где ФО – фондоотдача основных средств, руб./руб.;

- удельный вес стоимости активной части ОС в их общей стоимости;

–фондоотдача активной части ОС, руб./руб.

Фондоотдачу активной части основных средств определим по формуле 14:

= , (14)

где , удельный вес стоимости оборудования в общей стоимости основных средств в плановом и фактическом периодах, %.

===1,35 руб./ руб.,

= == 1,22 руб./ руб.

Абсолютное изменение фондоотдачи ОС составило:

∆ФО = –= 0,61-0,54 = +0,07 руб./ руб.

в том числе за счет изменения:

- удельного веса стоимости активной части ОС в общей их стоимости:

= (–) ·= (0,5 – 0,4) ∙ 1,35 = + 0,14 руб./ руб.

- фондоотдачи активной части ОС:

=·(-) = 0,5 ∙(1,22 – 1,35) = -0,07руб./ руб.

Проведем балансовую увязку полученных результатов:

+0,07=0,14-0,07

+0,07=+0,07

Факторная модель для фондоотдачи активной части ОС имеет следующий вид:

(15)

где Д –количество дней, отработанных единицей оборудования за анализируемый период;

–коэффициент сменности работы оборудования;

–средняя продолжительность рабочей смены, ч.;

–среднечасовая выработка продукции единицей оборудования, ден. ед.;

–среднегодовая стоимость единицы оборудования, ден. ед.

Построим дополнительную таблицу, где рассчитаем недостающие данные:

Таблица 5.

Показатель	Обозначение	План	Факт	Отклонение
1. Средняя продолжительность работы оборудования в год, дн.	Д	240	235	-5
2. Коэффициент сменности		2,067	2	-0,067
3. Средняя продолжительность рабочей смены, ч		7,6	7,8	+0,2
4. Среднечасовая выработка продукции единицей оборудования, руб.		150,3	170,78	+20,48
5. Среднегодовая стоимость единицы оборудования, руб.		420000	513043,48	+93043,48
6. Фондоотдача активной части		1,35	1,220	-0,129
7. Фондоотдача	ФО	0,54	0,61	+0,07
8. Удельный вес машин в общей стоимости основных фондов, %		40	50	+10

Коэффициент сменности:

= 2,067

= 2

Среднечасовая выработка продукции единицей оборудования:

(16)

где: N –количество единиц оборудования в эксплуатации, шт.

= 150,30 руб.

= 170,78 руб.

Среднегодовая стоимость единицы оборудования:

(17)

где ОС- среднегодовая стоимость основных средств, млн.руб.

= 420 000 руб.

= 513 043,48 руб

Определим влияние факторов:

Общее изменение фондоотдачи:

∆= -

руб./руб.

= руб./руб.

∆ФО=1,22-1,35=-0,13 руб./руб.

Для определения первого показателя фондоотдачи вместо плановой возьмем фактическую среднегодовую стоимость единицы оборудования, которая при одинаковых ценах может изменится только за счет его структуры:

(18)

Далее установим, какой была бы фондоотдача при фактической структуре оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при плановой величине остальных факторов:

(19)

Третий показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его структуре, фактическом количестве отработанных дней, фактическом коэффициенте сменности и при плановом уровне остальных факторов:

(20)

Далее установим, какой была бы фондоотдача когда плановым остается только уровень среднечасовой выработки:

(21)

Рассчитаем влияние факторов на изменение фондоотдачи активной части за счет изменения:

-структуры оборудования:

∆=1,10-1,35=-0,25

-количества дней, отработанных единицей оборудования:

∆ФОД =1,08-1,10=-0,02

-коэффициента сменности:

∆ФОКсм =1,05-1,08=-0,03

-средней продолжительности рабочей смены:

∆ФОtсм =1,07-1,05=+0,02

-среднечасовой выработки продукции единицей оборудования:

∆ФОВч=1,22-1,07=+0,15

Балансовая увязка:

-0,13=-0,25-0,02-0,03+0,02+0,15

-0,13=-0,13

Фондоотдача оборудования уменьшилась на 0,13руб. на рубль активной части оборудования.

Расчёт влияния факторов второго уровня на изменение фондоотдачи ОС производится следующим образом:

∆ФО_хi = ∆ФО^а_хi • ∆(22)

где ∆ФО_хi - изменение фондоотдачи ОС под влиянием х_i -го фактора второго уровня, руб./руб.;

∆ФО^а_хi - изменение фондоотдачи активной части ОС под влиянием х_i -гo фактора первого уровня, руб/руб.;

- фактический удельный вес стоимости активной части ОС в общей их стоимости;

х_i - факторы, непосредственно влияющие на изменение фондоотдачи активной части ОС.

-0,13*50/100=-0,07 руб./руб.

Влияние факторов второго уровня на изменение фондоотдачи ОС:

-структуры оборудования:

=-0,25*50/100=-0,13 руб./руб.

- количества дней, отработанных единицей оборудования за анализируемый период:

-0,02 * 50/100 = -0,01 руб./руб.

- коэффициента сменности работы оборудования:

-0,03 * 50/100 = -0,02 руб./руб.

- средней продолжительности рабочей смены:

+0,02 * 50/100 = +0,01 руб./руб.

- среднечасовой выработки продукции единицей оборудования:

+0,15*50/100=+0,08 руб./руб.

Балансовая увязка:

-0,07 = -0,13-0,01-0,02+0,01+0,08

-0,07=-0,07

Влияние факторов первого и второго уровня на изменение объема производства продукции определяется следующим образом:

(23)

где - изменение объема производства продукции под влиянием х_i -го фактора третьего уровня, млн. руб.;

-фактическая среднегодовая стоимость ОС, млн. руб.

Общее изменение объема производства продукции:

Q0=1260*0.4*1.349=679.90 млн. руб.

Q1=1180*0.5*1.220=719.80 млн. руб.

=719.80-679. 90=+39.9 млн. руб.,

в том числе за счет изменения:

- среднегодовой стоимости ОС:

=(1180 - 1260)*0,4*1,349 = -43,17 млн. руб.,

- удельного веса стоимости оборудования в общей стоимости ОС:

=1180*(0,5-0,4)*1,349=+159,18 млн.руб.

- фондоотдачи активной части ОС:

=1180*0,5*(1,220-1,349)=-76,11 млн.руб.

Балансовая увязка:

-43,17+159,18- 76,11 = +39,9 млн. руб.;

+39,9+39.9

Изменение объема производства продукции за счет влияния следующих факторов:

- структуры оборудования:

-0,1225*1180=-144,55 млн. руб.;

- количества дней, отработанных единицей оборудования за анализируемый период:

-0,0115 *1180 =-13,57 млн. руб.;

- коэффициента сменности работы оборудования:

-0,0175 * 1180= -20,65 млн. руб.;

- средней продолжительности рабочей смены:

0,014 * 1180 =+16,52 млн. руб.;

- среднечасовой выработки продукции единицей оборудования

0,073*1180=+86,14 млн. руб.;

Балансовая увязка:

-144,55-13,57-20,65+16,52+86,14=-76,11

-76,11=-76,11

Таблица 6.

Результаты факторного анализа фондоотдачи

и объема производства продукции

Фактор	Изменение фондоотдачи, руб./руб.			Изменение объёма производства продукции, млн.руб.
	Активной части ОС	Основных средств
Первого уровня
1. Среднегодовая стоимость ОС			-43,17
2. Доля активной части ОС		+0,14	+159,18
3. Отдача активной части ОС	-0,13	-0,07	-76,11
Итого		-0,07	+39.9
Второго уровня
3.1. Структуры оборудования	-0,25	-0,13	-144,55
3.2. Целодневные простои оборудования	-0,02	-0,01	-13,57
3.3. Коэффициент сменности работы оборудования	-0,03	-0,02	-20,65
3.4. Внутрисменные простои оборудования	+0,02	+0,01	+16,52
3.5. Среднечасовая выработка оборудования	+0,15	+0,08	+86,14
Итого	-0,13	-0,07	-76,11

Вывод: Объем производства продукции увеличился по сравнению с планом на 39,9 млн. руб. При этом за счет увеличения среднегодовой стоимости ОС объем выпущенной продукции снизился на 43,17 млн. руб., за счёт увеличения доли активной части в ОС объем производства продукции возрос на 159,18 млн. руб., а за счет уменьшения фондоотдачи активной части снизился на 76,11 млн. руб.

Влияние факторов второго уровня:

- в результате изменения структуры оборудования фондоотдача активной части ОС сократилась на 0,025 руб., фондоотдача ОС снизилась на 0,13 руб., а объем выпущенной продукции уменьшился на 144,55 млн. руб.

- за счет уменьшения количества дней, отработанных единицей оборудования, фондоотдача активной части ОС снизилась на 0,02 руб., фондоотдача ОС снизилась на 0,01 руб., а объем выпущенной продукции - на 13,57 млн. руб.

- в результате уменьшения коэффициента сменности работы оборудования фондоотдача активной части ОС снизилась на 0,03 руб., фондоотдача ОС - на 0,02 руб., а объем выпущенной продукции - на 20,65 млн. руб.

- в результате увеличения среднечасовой выработки продукции единицей оборудования фондоотдача активной части ОС повысилась на 0,15 руб., фондоотдача ОС - на 0,08 руб., а объем выпущенной продукции возрос на 86,14 млн. руб.