Практическое занятие №10.
Валовые доходы. Валовые расходы. Прибыль предприятия. Налог на прибыль.
Основные теоретические сведения.
Валовой доход – общая сумма дохода предприятия от всех видов деятельности, полученного в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах на территории Украины.
1. Валовой доход включает:
общие доходы от продажи товаров или услуг, в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица, а также доходы от продажи ценных бумаг;
доходы от осуществления банковских, страховых и других операций по предоставлению финансовых услуг, торговле валютными ценностями, ценными бумагами;
доходы от совместной деятельности в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, доходов от осуществления операций лизинга;
доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, предшествующих отчетному, и выявленные в отчетном периоде;
доходы от других источников, например, суммы безвозвратной финансовой помощи, сумм средств страхового резерва, сумм штрафов, сумм государственной пошлины, сумм акцизного сбора, доходов от продажи электрической энергии.
2. Не включаются в состав валового дохода:
суммы налога на добавленную стоимость;
суммы средств или имущества, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации за принудительное отчуждение государством другого имущества;
суммы средств, полученные налогоплательщиком в качестве компенсации прямых расходов или убытков;
суммы средств в части излишне уплаченных налогов, которые должны быть возвращены налогоплательщику из бюджета;
суммы средств, поступающие налогоплательщику в виде прямых инвестиций;
суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от предоставления государственных услуг;
суммы средств в виде взносов, которые поступают налогоплательщикам, осуществляющим негосударственное пенсионное обеспечение, долгосрочное страхование жизни;
доходы от совместной деятельности на территории Украины без создания юридического лица.
Валовые расходы – сумма любых расходов предприятия в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости работ или услуг, которые приобретаются таким предприятием для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
3. В состав валовых расходов включаются:
суммы любых расходов, уплаченных в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией и ведением производства или любой предпринимательской деятельности;
суммы средств добровольно перечисленные в течение отчетного года в Государственный бюджет Украины или бюджеты местного самоуправления;
суммы средств, перечисленных предприятиями на счета всеукраинских объединений лиц, пострадавших вследствие Чернобыльской катастрофы, но не более 10% от налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода;
суммы внесенных налогов, сборов, установленных Законом Украины;
суммы расходов, не учтенные в валовых расходах прошлых отчетных периодов;
суммы безнадежной задолженности;
суммы расходов, связанные с улучшением основных производственных фондов, но не более 10% от общей балансовой стоимости ОПФ.
4. Не включаются в состав валовых расходов расходы на:
нужды, не связанные с ведением хозяйственной деятельности, в частности, организация и проведение приемов, презентаций, праздников;
приобретение лотерей, участие в азартных играх;
финансирование личных нужд физических лиц;
приобретение торговых патентов;
уплату штрафов и неустоек;
выплату дивидендов;
выплату вознаграждений или других видов поощрений [3].
Для определения прибыли предприятия необходимо вычесть от скорректированного валового дохода валовые расходы и амортизационные отчисления. Скорректированный валовой доход – это доход, определенный согласно пункту 1 без учета доходов, указанных в пункте 2. Расчет амортизационных отчислений был рассмотрен ранее в теме №1.
Прибыль предприятия облагается по ставке 25% к объекту налогообложения.
От налогообложения прибыли освобождаются следующие учреждения и организации:
органы государственной власти Украины, органы местного самоуправления, содержащиеся за счет средств соответствующих бюджетов;
благотворительные фонды и организации;
пенсионные фонды;
религиозные организации;
прибыль предприятий, всеукраинских общественных организаций инвалидов, полученная от реализации товаров собственного производства;
прибыль предприятий, полученная от реализации на территории Украины специальных продуктов детского питания собственного производства.
Задания по теме «Валовые доходы. Валовые расходы. Прибыль предприятия. Налог на прибыль».
№1. Предприятие «Пассажиртранс» осуществляет пассажирские перевозки по Луганску и Луганской области. Выручка от реализации за 1 квартал 2007 года составила 120 тыс.грн. с НДС, затраты на топливо, масло, запасные части, ремонт и т.д. – 40 тыс.грн. без НДС, затраты на командировки работников с целью приобретения определенных запасных частей – 1000 грн., затраты на выплату заработной платы – 12 тыс.грн, транспортный налог, который был уплачен за 1 квартал 2007 года, составил 600 грн. Кроме того, данное предприятие получило дивиденды от другой организации (резидентов) на сумму 4 тыс.грн. в виде акций. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства предприятию «Пассажиртранс» за 1 квартал 2007 года.
№2. Компания «Трансвей» осуществляет грузовые перевозки по Луганской и Донецкой областям. Выручка от реализации за 1 квартал 2007 года составила 1200 тыс.грн. с НДС. Кроме того, за отчетный квартал данная компания выполнила перевозку товаров согласно бартерному договору на сумму 100 тыс.грн. без НДС. Сдача в аренду гаражей принесла компании 10 тыс.грн. с НДС. Стоимость товаров, которые фирма приобрела в отчетном квартале для использования в производственной деятельности, составила 600 тыс.грн с НДС. Сумма начисленной заработной платы водителям была равна 120 тыс.грн. В собственности у фирмы также имеется помещение, балансовая стоимость которого на начало отчетного периода составляла 400 тыс.грн. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства предприятию «Пассажиртранс» за 1 квартал 2007 года.
№3. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства предприятию «Гарант-Груз» за 1 квартал 2007 года, если известно, что за этот период времени выручка – 4000 тыс.грн, затраты – 1500 тыс.грн., балансовая стоимость офисного помещения и десяти гаражей в сумме составляет 1000 тыс.грн. на начало отчетного периода, балансовая стоимость десяти эксплуатируемых автомобилей в сумме составляет 500 тыс.грн. на начало отчетного периода, балансовая стоимость компьютерного обеспечения в сумме составляет 700 тыс.грн. на начало отчетного периода, введены в эксплуатацию гаражные ворота общей стоимостью 200 тыс.грн, списан один автомобиль стоимостью 10 тыс.грн.(балансовая стоимость 20 тыс.грн).
№4. Общая стоимость основных производственных фондов всех групп предприятия «Автологистика» составляет 10 млн.грн. В течение 1 квартала 2007 года затраты на ремонт и улучшение основных производственных фондов составили 2 млн.грн. Определите сумму валовых расходов данного предприятия.
№5. Предприятие «Мастер шин» за 1 квартал 2007 года продало своему директору 10 комплектов автомобильных шин по договорной стоимости за каждый 500 рн. с НДС. На областном рынке данное предприятие реализует этот товар по цене 600 грн. с НДС за каждый комплект. Определите валовой доход предприятия за 1 квартал 2007 года с учетом всех проданных комплектов, если на рынке было реализовано 50 комплектов шин.
№6. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства компании «Авиаэкспресс» за 1 квартал 2007 года, если известно, что за этот период времени выручка – 1600 тыс.грн, затраты – 600 тыс.грн., балансовая стоимость основных производственных фондов, относящихся к первой группе, составляет начало отчетного периода 1500 тыс.грн., балансовая стоимость основных производственных фондов, относящихся ко второй группе, составляет начало отчетного периода 500 тыс.грн., балансовая стоимость основных производственных фондов, относящихся к третьей группе 1000 тыс.грн., балансовая стоимость основных производственных фондов, относящихся к четвертой группе 700 тыс.грн.
№7. Предприятие «ТрансвейСервис» осуществляя грузовые перевозки по Украине, заработало за 1 квартал 2007 года 40 тыс.грн. с НДС. Кроме того, данное предприятие от осуществления операций лизинга двух автомобилей за этот же квартал получило 5 тыс.грн. без НДС. При этом предприятие приобрело лицензию на осуществление пассажирских перевозок за 2 тыс.грн. Расходы на топливо, масло, заработную плату и командировки составили 8 тыс.грн с НДС. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства предприятию «ТрансвейСервис» за 1 квартал 2007 года.
№8. Учреждение НИИ «Транс», которое осуществляет научно-исследовательскую деятельность в области разработки новых технологий автомобильного транспорта, за 1 квартал 2007 года заработало 100 тыс.грн. без НДС, затратило на материалы 5 тыс.грн. без НДС, на заработную плату – 10 тыс.грн., на командировки – 2 тыс.грн. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства учреждению НИИ «Транс» за 1 квартал 2007 года.
№9. Определите налог на прибыль, который необходимо уплатить в бюджет государства компании «Алеотранс» за 1 квартал 2007 года, если известно, что за этот период времени выручка – 1000 тыс.грн, затраты – 300 тыс.грн., амортизационные отчисления – 250 тыс.грн., убытки предыдущих периодов – 200 тыс.грн., приобретен патент стоимостью 20 тыс.грн.
Литература
Основные средства и основные фонды: определение и классификация // Все о бухгалтерском учете. – 2006. – №31. – С. 3 – 26.
Бандурка О.М., М.Я. Коробов, Орлов П.І. Фінансова діяльність підприємства. – Київ: Либідь, 2002. – 384 с.
Закон Украины о налогообложении прибыли предприятий // Все о бухгалтерском учете. – 2007. – №15. – С. 3 – 43.
Шегди А.В. Економіка підприємства. – Київ: Знання, 2005. – 431 с.
Сербиновский Б.Ю., Фролов Н.Н., Напхоненко Н.В. Экономика предприятий автомобильного транспорта. – Москва: ИКЦ «Март», 2006. – 496 с.
Методические рекомендации по формированию себестоимсоти перевозок (работ, услуг) на транспорте // Все о бухгалтерском учете. – 2006. – №121. – С. 13 – 48.
Тарифная политика железных дорог Украины на 2003 фрахтовый год. Сборник тарифов на транзитные перевозки грузов железнодорожного транспорта Украины. – Киев, 2002.
Гусакова О.С. Податковий облік. – Київ: Центр навчальної літератури, 2006. – 360 с.
Закон Украины о налоге на добавленную стоимость // Все о бухгалтерском учете. – 2007. – №10. – С. 19 – 35.