Практическое занятие №9.
Налог на добавленную стоимость.
Основные теоретические сведения.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – часть вновь созданной себестоимости, которая уплачивается в государственный бюджет.
Налогоплательщиками НДС являются:
лицо, которое осуществляет или планирует осуществлять хозяйственную деятельность и регистрируется по своему волеизъявлению;
лицо, которое импортирует товары в объемах подлежащих регистрации;
лицо, которое подлежит обязательной регистрации, в частности, если сумма от осуществления операций по продаже, поставке товаров или услуг данным лицом в течение последних двенадцати календарных месяцев превышает 300 тыс.грн. (без НДС).
Объектами налогообложения являются операции по:
поставке товаров и услуг, место предоставления которых находится на таможенной территории Украины;
ввозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме импорта;
вывозу товаров (сопутствующих услуг) в таможенном режиме экспорта.
Не являются объектом налогообложения операции по:
выпуску (эмиссии) ценных бумаг, выпущенных национальным банком Украины;
передаче имущества на хранение, а также лизинг, кроме передачи в финансовый лизинг;
предоставлению услуг по страхованию лицам, которые имеют лицензию на осуществление страховой деятельности;
обращению валютных ценностей, банковских металлов, банкнот и монет Национального банка Украины;
предоставлению услуг по инкассации, расчетно-кассовому обслуживанию;
оплате стоимости государственных платных услуг;
безвозмездной передаче в государственную собственность или коммунальную собственность;
поставке продуктов детского питания через молочные кухни или специализированные магазины;
поставке периодических детских и школьных изданий;
поставке услуг по воспитанию и образованию;
поставке товаров специального предназначения для инвалидов;
поставке зарегистрированных и допущенных к применению в Украине лекарственных средств;
по поставке услуг здравоохранения и т.д.
Ставками налогообложения НДС являются 20 % и 0%. Налоговая ставка прибавляется к договорной (контрактной) цене товара или таможенной стоимости товара. При нулевой ставке налогоплательщик имеет право на пользование налоговым кредитом, при освобождении от уплаты НДС – нет. Налоговый кредит – сумма налога, на которую налогоплательщик НДС имеет право уменьшить налоговое обязательство. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет государства, определяется как разница между общей суммой налоговых обязательств и суммой налогового кредита.
Нулевой ставкой НДС облагаются операции по:
поставке услуг, которые состоят из работ с движимым имуществом (монтаж, сборка, наладка товаров);
поставке товаров для заправки морских, воздушных судов, космических кораблей;
поставке товаров или услуг предприятиями розничной торговли, расположенными на территории Украины в зонах таможенного контроля;
поставке транспортных услуг железнодорожным, автомобильным, морским и речным транспортом по перевозке пассажиров, грузобагажа за пределами государственной границы Украины;
поставке перерабатывающим предприятиям молока, мяса и др.
Датой возникновения налоговых обязательств по поставке товаров или услуг считается дата, приходящаяся на налоговый период, в течение которого происходит любое из состоявшихся первым событий: дата зачисления средств покупателя на банковский счет налогоплательщика, дата отгрузки товаров или дата выполнения услуг.
Для налогоплательщиков НДС налоговый период может быть равен месяцу или кварталу. Если у налогоплательщика сумма дохода от осуществляемых операций превышает 7200 необлагаемых минимальных доходов граждан за последние двенадцать календарных месяцев, то налоговый период будет равен месяцу, в противном случае – квартал.
В случае, если декларация об уплате НДС предоставлена несвоевременно к налогоплательщику применяется штраф в размере 10 необлагаемых минимальных доходов. Кроме того, к данному штрафу может быть додавлена сумма в размере 10% от суммы налогового обязательства за каждый полный или неполный месяц задержки [9].
Задания по теме «Налог на добавленную стоимость».
Кто является налогоплательщиком НДС?
а) лицо, которое занимается производством товаров, предоставляет услуги, выполняет работы;
б) лицо, у которого объем выполняемых операций по продаже товара, работ или услуг в течение последних 12-ти месяцев превышал 600000 гривен;
в) субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью;
г) лицо, у которого объем выполняемых операций по продаже товара, работ или услуг в течение последних 12-ти месяцев превышал 300000 гривен.
2. Являются ли объектом налогообложения НДС операции по выпуску и продаже ценных бумаг, которые выпущены Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, предпринимательской деятельности?
а) да;
б) нет;
в) в отдельных случаях;
г) нет правильного ответа.
3. Налоговые обязательства согласно Закону Украины «О налоге на добавочную стоимость» это:
а) сумма налога, которую необходимо заплатить в бюджет государства;
б) сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет как доплату вследствие проведенного перерасчета;
в) общая сумма налога, которая рассчитана налогоплательщиком в отчетном периоде;
г) нет правильного ответа.
4. Что является базой налогообложения НДС операций по продаже товаров?
а) себестоимость товаров, которые реализуются покупателю;
б) стоимость отгруженных товаров;
в) договорная цена, определенная согласно свободным или государственным ценам с учетом различных налогов и сборов, которые включаются в цену этих товаров;
г) валовые доходы налогоплательщика.
5. Чему равна налоговая ставка НДС?
а) 20 и 22%;
б) 15 и 30%;
в) 20 и 0%;
г) 20%.
6. Какая ставка НДС применяется для операций по продаже перерабатывающим предприятиям молока, произведенного фермерским хозяйством?
а) 20%;
б) 0%;
в) освобождается от налогообложения;
г) 22%.
7. Что следует понимать под налоговым периодом?
а) период, на протяжении которого предприниматель осуществлял предпринимательскую деятельность;
б) период, за который налогоплательщик обязан рассчитать налог и уплатить его в бюджет государства;
в) период, в течение которого налогоплательщик НДС отгружал покупателям продукцию, выполнял работы и услуги;
г) нет правильного ответа.
8. Что является базой налогообложения НДС при ввозе в Украину импортных товаров?
а) таможенная стоимость;
б) договорная цена импортных товаров;
в) таможенная цена с учетом таможенных сборов, сумм акцизного сбора для подакцизных товаров;
г) нет правильного ответа.
9. Является ли объектом налогообложения НДС оплата стоимости государственных платных услуг?
а) в отдельных случаях;
б) да, так как предоставляются услуги;
в) нет;
г) нет правильного ответа.
10. Как рассчитать сумму НДС с выручки от реализации продукции?
а) необходимо сумму выручки умножить на ставку 20% и разделить на 100;
б) необходимо сумму выручки умножить на ставку 20%;
в) необходимо сумму выручки разделить на 1,2, а затем определить разницу между суммой выручки с НДС и без НДС;
г) нет правильного ответа.
11. Облагаются ли налогом НДС обороты по продаже товаров на экспорт за иностранную валюту?
а) нет;
б) в отдельных случаях облагаются налогом;
в) да, облагаются ставкою 0%;
г) нет правильного ответа.
12. Какое экономическое значение имеет льготная нулевая ставка налога НДС?
а) предоставляет право получить налоговый кредит;
б) субъекты, которые пользуются ставкой НДС, равной 0%, имеют право на возмещение из бюджета сумм налога НДС, которые уплачены поставщикам за полученное сырье, материалы, стоимость которых отнесена к валовым затратам налогоплательщика;
в) субъекты предпринимательской деятельности суммы НДС, которые уплачены поставщикам за полученное сырье, материалы, относят к валовым затратам отчетного периода;
г) нет правильного ответа.
13. Что такое налоговый кредит?
а) суммы налогов (НДС), оплаченные поставщикам в налоговом периоде за полученное сырье материалы, услуги;
б) суммы налогов (НДС), оплаченные налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, услуг, стоимость которых относится в состав валовых затрат производства;
в) суммы налогов (НДС), оплаченные налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, услуг, которые возмещаются налогоплательщику из государственного бюджета;
г) нет правильного ответа.
14. В каком случае налогоплательщик НДС может не выписывать налоговую накладную?
а) выписывается налоговая накладная при каждой продаже товара;
б) решает сам налогоплательщик;
в) в случае, если объем разовой продажи товаров не превышает 20 гривен;
г) в случае, если объем разовой продажи товаров не превышает 25 гривен.
15. Налогоплательщик НДС отгрузил покупателю товары 20 февраля текущего года (согласно договору, подписанного 10 февраля), а денежные средства поступили на счет 15 марта. Какая дата считается датой возникновения налоговых обязательств?
а) дата поступления денежных средств на расчетный счет налогоплательщика НДС, то есть 15 марта;
б) дата отгрузки товаров покупателю, то есть 20 февраля;
в) дата оформления договора на поставку товаров;
г) нет правильного ответа.
16. Датой возникновения налоговых обязательств при осуществлении бартерных (товарообменных) операций с нерезидентами является?
а) дата оформления вывозной таможенной декларации, которая подтверждает факт вывоза товара;
б) дата подписания договора с нерезидентом на осуществление бартерных операций;
в) дата получения соответствующих товаров, сырья от нерезидента в срок, установленный украинским поставщиком товаров;
г) нет правильного ответа.
17. От чего зависит налоговый период налогоплательщика НДС?
а) от среднемесячной суммы налога НДС;
б) от суммы валовых доходов налогоплательщика НДС;
в) от объема налогооблагаемых операций по продаже товаров, услуг;
г) от объема получаемых среднемесячных валовых доходов.
18. Как часто налогоплательщики НДС должны отчитываться налоговым органам?
а) ежемесячно налогоплательщики должны подавать в налоговые органы налоговые декларации;
б) решает сам налогоплательщик НДС;
в) все налогоплательщики ежеквартально обязаны отчитываться налоговым органам;
г) это зависит от объема налогооблагаемых операций.
19. Если у плательщика налога НДС налоговый период составляет месяц, то в какой срок необходимо подать в налоговую декларацию?
а) не позже 15 числа следующего за отчетным;
б) не позже 25 числа следующего за отчетным;
в) не позже 20 числа следующего за отчетным;
г) нет правильного ответа.
20. У плательщика налога НДС объем налогооблагаемых операций за год составил 6400 необлагаемых минимумов доходов граждан. Какой налоговый период будет иметь место для данного налогоплательщика?
а) квартал;
б) месяц;
в) решает сам налогоплательщик, о чем письменно уведомляет налоговые органы;
г) нет правильного ответа.
21. У налогоплательщика НДС объем налогооблагаемых операций за год составил 9200 необлагаемых минимумов доходов граждан. Какой налоговый период будет иметь место для данного налогоплательщика?
а) квартал;
б) решает сам налогоплательщик;
в) месяц;
г) нет правильного ответа.
22. Если у плательщика налога НДС налоговый период составляет квартал, то в какой срок необходимо подать в налоговую декларацию?
а) ежеквартально не позже 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом;
б) не позже 25 числа месяца следующего за отчетным кварталом;
в) до 20 числа месяца следующего за отчетным кварталом;
г) нет правильного ответа.
23. Плательщик налога НДС несвоевременно уплатил в бюджет НДС. Какие действия со стороны налоговой инспекции правомочны по отношению к данному налогоплательщику?
а) предъявление штрафа, равного 200% от суммы налогового обязательства;
б) предъявление штрафа, равного 200% от суммы налогового обязательства, плюс пеня 0,3% за каждый день просрочки;
в) начисление пени в размере 120% от налоговой ставки;
г) нет правильного ответа.
24. Специфика налогообложения экспортных операций заключается в том, что?
а) экспортируемые товары освобождаются от налоговой ставки НДС;
б) экспортируемые товары облагаются нулевой налоговой ставкой НДС;
в) экспортируемые товары облагаются нулевой налоговой ставкой НДС, исключение составляют товары для снабжения железнодорожного и автомобильного транспорта;
г) нет правильного ответа.
25. От налогообложения освобождаются операции по:
а) продаже продуктов детского питания через молочные кухни;
б) предоставлению транспортных услуг по перевозке грузов и пассажиров за пределами Украины;
в) экспорту товаров за пределы Украины;
г) нет правильного ответа.
26. Налоговый кредит-это:
а) суммы налогов (НДС), оплаченные поставщикам в налоговом периоде за полученное сырье материалы, услуги;
б) суммы налогов (НДС), оплаченные налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, услуг, стоимость которых относится в состав валовых затрат производства;
в) суммы налогов (НДС), оплаченные налогоплательщиком в отчетном периоде в связи с приобретением товаров, услуг, которые возмещаются налогоплательщику из государственного бюджета;
г) нет правильного ответа.
27. Нулевая ставка НДС дает ли какие-либо преимущества по сравнению с освобождением от уплаты НДС?
а) нулевая ставка и освобождение от уплаты НДС – это одно и тоже;
б) нулевая ставка предоставляет возможность применения налогового кредита;
в) освобождение от уплаты НДС дает большие преимущества, т.к уменьшаются в общем налоговые обязательства;
г) нет правильного ответа.
28. Обязан ли субъект, получивший по договору дарения однокомнатную квартиру, уплатить НДС?
а) да, в размере 20% от стоимости приобретенного имущества;
б) на такую операцию начисляется нулевая ставка НДС;
в) данная операция освобождается от уплаты НДС;
г) нет правильного ответа.
29.Кто является налогоплательщиком НДС?
а) лицо, которое занимается производством товаров, предоставляет услуги, выполняет работы;
б) лицо, у которого объем выполняемых операций по продаже товара, работ или услуг в течение последних 12-ти месяцев превышал 1200 необлагаемых минимумом доходов граждан;
в) субъект, занимающийся предпринимательской деятельностью;
г) лицо, у которого объем выполняемых операций по продаже товара, работ или услуг в течение последних 12-ти месяцев превышал 3600 необлагаемых минимумом доходов граждан.
30. Являются ли объектом налогообложения НДС операции по выпуску и продаже ценных бумаг, которые выпущены Национальным банком Украины, Министерством финансов Украины, предпринимательской деятельности?
а) да;
б) нет;
в) в отдельных случаях;
г) нет правильного ответа.
31. Налоговые обязательства согласно Закону Украины «О налоге на добавочную стоимость» это:
а) сумма налога, которую необходимо заплатить в бюджет государства;
б) сумма налога, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджет как доплату вследствие проведенного перерасчета;
в) общая сумма налога, которая рассчитана налогоплательщиком в отчетном периоде;
г) нет правильного ответа.
32. Что является базой налогообложения НДС операций по продаже товаров?
а) себестоимость товаров, которые реализуются покупателю;
б) стоимость отгруженных товаров;
в) договорная цена, определенная согласно свободным или государственным ценам с учетом различных налогов и сборов, которые включаются в цену этих товаров;
г) валовые доходы налогоплательщика.