Практическое занятие №8.
Транспортный налог.
Основные теоретические сведения.
Среди большого разнообразия общегосударственных налогов и сборов транспортного предприятия следует выделить транспортный налог, который взимается с владельцев транспортных средств. Плательщиками данного налога являются юридические лица, физические лица, лица без гражданства, которые имеют зарегистрированные транспортные средства на территории Украины. Виды транспортных средств, которые облагаются данным налогом, а также налоговые ставки представлены в таблице 4.
Таблица 4
Налоговые ставки для владельцев транспортных средств
|
Объект налогообложения |
Налоговая ставка за год (за 100 см3 объема двигателя или за 1 кВт мощности двигателя или 100 см длины судна) |
|
Трактор колесный |
2,5 грн. за 100 см3 |
|
Седельный тягач |
15 грн. за 100 см3 |
|
Автомобиль для перевозки не менее 10 человек, включая водителя |
5 грн. за 100 см3 |
|
Автомобиль легковой с объемом двигателя: до 1000 см3 от 1001 до 1500 см3 от 1501 до 1800 см3 от 1801 до 2500 см3 от 2501 до 3500 см3 от 3501 см3 и более |
3 грн. за 100 см3 |
|
4 грн. за 100 см3 | |
|
5 грн. за 100 см3 | |
|
10 грн. за 100 см3 | |
|
25 грн. за 100 см3 | |
|
40 грн. за 100 см3 | |
|
Транспортные средства, оснащенные электродвигателем |
0,5 грн. за 1 кВт |
|
Автомобиль грузовой с объемом двигателя: до 8200 см3 от 8201 до 15000 см3 от 15001 см3 и более |
15 грн. за 100 см3 |
|
20 грн. за 100 см3 | |
|
25 грн. за 100 см3 | |
|
Автомобиль специального предназначения |
5 грн. за 100 см3 |
|
Мотоцикл, мопед с объемом двигателя: до 500 см3 от 501 до 800 см3 от 801 см3 и более |
3 грн. за 100 см3 |
|
5 грн. за 100 см3 | |
|
10 грн. за 100 см3 | |
|
Морские суда |
14 грн. за 100 см длины |
|
Яхты, парусные суда массой не более 100 кг |
7 грн. за 100 см длины |
К транспортным средствам, которые не являются объектом налогообложения, следует отнести:
трактора на гусеничном ходу;
мотоциклы и мопеды с объемом двигателя до 50 см3;
автомобили скорой помощи и пожарные;
транспортные средства, которые эксплуатируются только на территории предприятия;
машины для сельскохозяйственных работ;
спортивные яхты, парусные суда и лодки.
Льготы налогоплательщикам транспортного налога предоставляются в следующих случаях. Граждане, пострадавшие вследствие Чернобыльской катастрофы, ветераны войны и труда, граждане пожилого возраста, инвалиды освобождаются от уплаты налога за один легковой автомобиль с объемом двигателя до 2500 см3, за один мотоцикл с объемом двигателя до 650 см3, за одну моторную лодку (катер) длиной до 7,5 м. Для граждан, которые являются собственниками автомобилей, произведенных в странах СНГ и поставленных на учет на территории Украины до 1990 года, налоговая ставка снижается на 50 %. Также налоговая ставка снижается на 50 % для юридических лиц, которые являются собственниками сельскохозяйственных предприятий.
Сумма начисленного транспортного налога по каждому виду транспорта за год вычисляется по формуле:
(27)
где
–
объем двигателя транспортного средства
или длина судна,
–количество
однотипных транспортных средств,
–ставка
налога, которая может быть определена
из данных таблицы 4.
Транспортный налог уплачивается физическими лицами перед регистрацией, перерегистрацией, перед техническим осмотром ежегодно или один раз в два года, но не позже первого полугодия, в котором проводился технический осмотр. Юридические лица обязаны ежеквартально уплачивать транспортный налог равными частями до 15 числа месяца, который следует за отчетным кварталом. В случае приобретения транспортного средства физическим или юридическим лицом транспортный налог должен быть уплачен в течение 10 дней после регистрации средства [8].
Задания по теме «Транспортный налог».
№1. Предприятие планирует в апреле текущего года приобрести автомобиль «Volkswagen» с объемом двигателя 1600 см3. Чему будет равен в данном случае транспортный налог и когда предприятию необходимо будет уплатить налог?
№2. Имеет ли право филиал дочернего предприятия без права юридического лица самостоятельно платить налог за транспортные средства, которые находятся на балансе предприятия?
№3. Российские граждане отправились на своей машине «Daewoo» с объемом двигателя 2500 см3 отдыхать в один из Ялтинских санаториев на 14 дней по путевке. Одновременно с этим семья из Белоруссии также отправилась отдыхать на 15 дней на своей машине «BMW» с объемом двигателя 4000 см3 по Южному берегу Крыма. Кто из вышеперечисленных лиц должен платить транспортный налог, в каком количество и в какие сроки? Ответ обоснуйте.
№4. Имеет ли ветеран труда льготы на уплату налога как собственник транспортного средства УАЗ-3303-01 с объемом двигателя 2445 см3. Сумму налога выразите количественно.
№5. На балансе ООО «Продтранс» на 1 января текущего года числятся транспортные средства: автобус ЛАЗ -4207 с объемом двигателя 11750см3, автомобиль УАЗ-3303 с объемом двигателя 2445 см3, автомобиль ВАЗ-21074 с объемом двигателя 1570 см3, катер «Амур» длиной 800 см и массой более 100 кг. Чему будет равен в данном случае транспортный налог и когда предприятию необходимо будет уплатить налог?
№6. Частный собственник для ведения предпринимательской деятельности имеет лицензию на осуществление грузовых перевозок и использует собственный грузовой автомобиль «Citroen-Jumper» с объемом двигателя 2500 см3. Чему будет равен в данном случае транспортный налог на 1 января 2008 года и когда собственнику необходимо будет уплатить налог, если автомобиль находится у собственника с 2001 года, а в 2005 году собственником была получена лицензия и автомобиль начал использоваться в предпринимательской деятельности?
№7. На балансе предприятия на 1 января 2007 года числятся некоторые транспортные средства. 13 января 2007 года четыре грузовых автомобиля, один из которых «Iveco» с объемом двигателя 2800 см3 и три автомобиля МАЗ 543205-226 с объемом двигателя 4500 см3, были отправлены на капитальный ремонт. Должно ли предприятие уплатить налог за данные транспортные средства? Сумму налога выразите количественно.
№8. Предприятие «Автомагистр», которое занимается ремонтными работами автомобильного транспорта, имеет на своем балансе два грузовых автомобиля «Isuzu Forward» с объемом двигателя 8200 см3, которые перевозят запасные части из цеха ремонта в цех наладки. Чему будет равен в данном случае транспортный налог и когда предприятию необходимо будет уплатить налог?