Оподаткування юридичних осіб і суб’єктів підприємницької діяльності без утворення юридичної особи.

Основними видами податків, які вираховуються з юридичних осіб і суб’єктів підприємницької діяльності без утворення юридичної особи є прямі і непрямі податки.

Прямий податок– податок, який вилучають з доходів та майна конкретної фізичної або юридичної особи.

Непрямий податок– податок на товари і послуги, який частково або повністю переносять на їх ціну або фіксують у вигляді тарифів.

Прямий податок з юридичних осіб:

• податок на прибуток підприємств і організацій;

• плата на майно підприємств;

• плата за землю

• податок з власників транспортних засобів.

Першим видом прямих податків з підприємств і організацій є податок на прибуток, який вилучається за прогресивною шкалою оподаткування. Оподатковується цим податком чистий прибуток підприємства, отриманий від реалізації продукції, основних фондів та іншого майна і доходів, за винятком суми витрат, які виникають при здійсненні цих операцій.

Другим видом прямих податків з підприємств і організацій є помайновий податок, який вилучається з майна підприємства і надходить у центральний та місцеві бюджети.

Третім видом податків з юридичних осіб є поземельний податок, тобто податок на земельні ділянки, які належать підприємствам і організаціям. Від сплати його звільняються лікарні, державні установи, церква та деякі інші організації.

Непрямі податки з юридичних осіб:

• податок на додану вартість;

• акцизний збір;

• митні тарифи.

Податок на додану вартість – податок з підприємств, який вилучається на суму приросту вартості або вартості, яка додається на кожній стадії виробництва і реалізації товарів, а також наданих послуг та виконаних робіт.

Додана вартість є різницею між вартістю продукту, виготовленого окремим підприємством, і витратами на придбання проміжних товарів в інших підприємств. Якщо ПДВ сплачується уперше, то для визначення величини податку користуються формулою

ПДВ = Х * 20% : 100%,

Х – база оподаткування.

У разі виготовлення підприємством продукції з використанням купованих деталей, матеріалів тощо за цінами з додаткова ним нарахуванням ПДВ розрахунки обсягів цього податку здійснюють за формулою:

ПДВ = Х * 20% : 120%.

Акцизний збір –це податок, який не пов'язаний з отриманням доходу продавцями товарів, які входять у ціну товарів масового вжитку і оплачуються споживачами. Найчастіше цим видом податку оподатковуються спиртні напої, тютюнові вироби, делікатеси, предмети розкоші та автомобілі, а також комунальні, транспортні послуги, інколи – показ кінофільмів.

Митні тарифи – це податок який вилучають з товарів, які перевозять через кордон, згідно зі ставками митного тарифу.

За внесками до державних пільгових фондів належать такі види податків:

• внески в пенсійний фонд;

• фонд соціального страхування;

• фонд зайнятості;

• інноваційний фонд;

• на будівництво та експлуатацію автомобільних шляхів.

Планування діяльності підприємництва. Суть і принципи складання бізнес-плану.

Планування на підприємстві – це процес пошуку і використання резервів підвищення ефективності виробництва і вирішення соціальних проблем колективу.

Залежно від тривалості планового періоду розрізняють перспективне і поточне планування.

Перспективне планування буває довгострокове (охоплює період більше п’яти років) і середньострокове (на період від двох до п’яти років).

Поточне планування полягає в розробці річних планів, а також планів на коротші періоди (квартал, місяць).

Основним видом перспективного планування є бізнес-план.

Бізнес-план – це документ в якому викладено суть підприємницької діяльності, шляхи і засоби її реалізації, а також подано характеристику ринкових , виробничих, організаційних і фінансових аспектів передбачуваного бізнесу та особливості його управління.

Бізнес-план – це засіб залучення ззовні капіталу, що необхідний для розвитку бізнесу. Він забезпечує всебічну (виробничу, ринкову, організаційну та фінансову) інформацію про майбутній бізнес і є основою конструктивних відносин з потенційними інвесторами.

У сучасних умовах в Україні бізнес-план здійснює ще одну важливу функцію – він є інструментом процесу приватизації державних підприємств.

Бізнес-план підприємства, охоплює досить тривалий період, звичайно 3-5 років.

Бізнес-план — це своєрідний рекламний документ, па підставі якого можна зробити висновки не лише про бізнес, а й про його власни­ків. Тому важливим є як зміст, так і зовнішній вигляд бізнес-плану. Бізнес-план. як і будь-який інший документ, підлягає певним ви­могам щодо стилю написання: бізнес-план має забезпечувати охорону конфіденційної інфор­мації про фірму та її діяльність. Для цього можна жорстко контролювати сферу його розповсюдження або скласти окремий додаток, який місти­тиме всю конфіденційну інформацію і буде доступний тільки тим, кому треба таку інформацію знати. Існують також певні правила технічного оформлення бізнес-пла­ну. Вони передбачають:

• наявність титульного аркуша;

• наявність сторінки змісту;

• розміщення резюме на початку бізнес-плану;

• розміщення п кінці бізнес-плану додатків;

• наявність приміток та посилань, на джерела використаної ін­формації.

ЗМІСТ БІЗНЕС-ПЛАНУ

Складові	Зміст
1. Титульний лист	А. Повна назва та адреса фірми Б. Імена та адреса засновників
2. Зміст бізнес-плану	А. Перелік основних розділів Б. Перелік таблиць, рисунків
3. Резюме	2-3 стор. Тексту, де узагальнено ключові положення бізнес-плану
4. Галузь, підприємство та його продукція	А. Поточна ситуація і тенденції розвитку галузі Б. Підприємство і концепція його поведінки в галузі В. Опис продукції (послуг) Г. Стратегія зростання підприємства
5. Дослідження ринку та маркетинг-план	А. Покупці, місткість і динаміка росту Б. Конкуренція. Оцінка обсягу продажу В. Маркетингова стратегія Г. Політика ціноутворення і торгова політика, реклама
6. План виробництва	А. Виробничий процес Б. Приміщення, обладнання В. Постачальники сировини і матеріалів
7. Організаційний план	А. Форми організації бізнесу (організаційно-правова форма бізнесу) Б. Власники фірми і керівники В. Організаційна схема і розподіл обов’язків Г. Планування чисельності персоналу
8. Оцінка ризику і програма управління ним	А. Перелік можливих ризиків і проблем Б. Шляхи мінімізації ризиків
9. Фінансовий план	А. План доходів і витрат Б. Розрахунок беззбитковості В. Рух грошової готівки Г. Баланс підприємства
10. Інвестиційний план	А. Потреба у фінансуванні Б. Використання фондів В. Повернення коштів інвесторам
11. Додатки	А. Технічні дані про продукцію Б. Схеми виробничих потоків В. Організаційна схема

Бізнес-план дає можливість:

• економічно обґрунтувати напрями розвитку фірми;

• обчислити очікувані фінансові результати діяльності, насамперед обсяги продажу і прибутку;

• визначити джерела фінансування;

• визначити ресурси, щоб реалізувати цей проект;

• визначити ризики та шляхи запобігання їм.

Кожне завдання плану може бути реалізованим тільки у взаємозв’язку з іншими. Матеріал у бізнес-плані викладається чітко й зрозуміло, він має бути доступним навіть для тих, хто має обмежені знання в цій галузі.