Економічна суть податків та їх функції. Види податків та принципи оподаткування.

Податки —це обов'язкові платежі в бюджет, які здійснюють фі­зичні та юридичні особи. В бюджеті будь-якою ріння податки становлять 85-95% від його надходжень.

Податки —це також інструмент державною регулювання еко­номіки. За рахунок податкових надходжень в бюджет держава може по­кривати витрати на утримання державного апарату: своїх силових струк­тур; соціальні потреби; здійснює будівництво і експлуатацію об'єктів за­гальнодержавного значення; фінансування наукомістких проектів; реалі­зацію заходів, спрямованих на захист національних і економічних пріо­ритетів; інвестування перспективних галузей виробництва: навчання і перепідготовку громадян.

Система оподаткування в Україні

Підсистема оподаткування фізичних осіб (підприємств)

Плата за землю

Основними видами податків є прямі та непрямі:

Прямий податок– податок, який вилучають з доходів та майна конкретної фізичної або юридичної особи.

Непрямий податок– податок на товари і послуги, який частково або повністю переносять на їх ціну або фіксують у вигляді тарифів.

• Податки виконують такі функції:

• фіскальну —пов'язану з формуванням джерел державних видатків;

• розподільну — перерозподіл доходів юридичних і фізичних осіб відповідно до прийнятих у суспільстві критеріїв доцільності і соціальної справедливості;

• регулювальну —регулювання особистих, колективних, суспіль­них інтересів, а також взаємовідносин держави з різними секторами виробництва;

• стимулююча - стимулювання впроваджень науки і техніки у виробництво, створення ефективних стимулів діяльності підприємств.

Принципи податків:

• обов’язковість сплати податків;

• стабільність та прогресивність податкової системи;

• простота при сплаті податків.

Система оподаткування мас досить чітку структуру побудов, в якій належне місце відведене кожному елементу. Зупинимося на харак­теристиці цих елементів.

Суб’єкти податків — це формальні платники податків, тобто індивідуальна (колективна) особа, котра несе юридичну відповідальність за сплату податку.

Об’єкти оподаткування — різноманітні види доходів, товари, а також різні форми накопиченого багатства чи майна, визначе­ні законодавчими актами.

Джерело податку — дохід суб'єкта ( заробітна плата, прибуток тощо), з якого сплачується податок.

Податкова ставка — розмір податку па одиницю оподаткування.

Податкові пільги - це звільнення від податків згідно з чинним законодавством.

Збори- це платежі, які стягуються з платника державними орга­нами за надання права брати участь або використовувати як матеріальні. так і нематеріальні об'єкти. Наприклад, право користуватись автомобіль­ними дорогами тощо.

Мито — стягується з юридичних та фізичних осіб за здійснення спеціально уповноваженими органами дій і видачу документів, що мають юридичне значення.

Оподаткування фізичних осіб. Відповідальність платників податку.

Податки з фізичних осіб вираховуються з сукупного доходу громадян. Сукупний доход складається із місячних доходів, визначених у гривнях якщо протягом звітного року не змінювався розмір неоподаткованого мінімуму і діяла єдина шкала прогресивного оподаткування, перерахунок здійснюється в такому порядку:

• визначається розмір суми річного сукупного оподаткованого доходу;

• розраховується середньомісячний доход;

• визначається прибутковий податок із середньомісячного оподаткованого доходу на підставі діючих ставок оподаткування (13%). Величина рівня прибуткового податку розраховується множенням;

• якщо платник має пільги, сума пільг віднімається від доходу.

Відповідальність платників податку:

• платники податку на прибуток, які не мають відповідної документації сплачують штраф у розмірі 10 неоподаткованих мінімумів доходів громадян за одноразовим порушенням;

• якщо протягом наступних двох місячних податкових періодів платник податків припускається другого порушення він сплачує штраф – 10 неоподаткованих мінімумів, який множать на кількість таких порушень;

• платники податку, які не подали податкову декларацію про прибуток або платіжне доручення на перерахування податку, сплачують штраф у розмірі 10% суми нарахованого податку за кожен випадок порушення;

для посадових осіб видами злочинності вважається ухилення від сплати податків, зборів та інших обов’язкових платежів у таких випадках:

• здійснення за попередньою домовленістю групою осіб;

• якщо розмір податків привів до ненадходжень в бюджет або державні цільові фонди коштів в особливо великих розмірах;

• здійснення особою раніше покараною за ухилення від сплати податків.