Тема 8 Организация системы финансовых расчетов предприятий в Республике Беларусь

1. Расчёты наличными денежными средствами.

2. Безналичные расчёты между предприятиями.

3. Неденежное прекращение обязательств.

1. Расчёты наличными денежными средствами.

Финансовые расчеты между субъектами хозяйствования в РБ регулируются Указом Президента Республики Беларусь от 29 июня 2000 г. №359 «Об утверждении порядка расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь».

Существуют следующие виды расчетов:

• Расчёты наличными денежными средствами.

• Безналичные расчёты между предприятиями.

• Неденежное прекращение обязательств.

Наличные денежные средства поступают на предприятия в виде:

• выручки от реализации товаров (продукции, работ, услуг);

• возврата неизрасходованных подотчётных сумм;

• сумм, предназначенных для выплаты в адрес работников после их снятия с расчётного счёта в банке.

Расчеты наличными денежными средствами допускаются:

1. между юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере не более 50 базовых величин в месяц;

индивидуальными предпринимателями, сдающими в кассы банков наличные денежные средства, полученные от реализации товаров (работ, услуг), с юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в пределах размера зачисленных на текущие (расчетные) счета наличных денежных средств;

2. юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц:

с рынками за оказываемые ими услуги, за исключением аренды помещений;

с магазинами-складами за приобретаемые у них товары - в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь и Национальным банком;

с ветеринарными и фитосанитарными службами.

юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими международные автомобильные перевозки грузов, в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, только за топливо и услуги, связанные с этими перевозками, по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.

3. юридическими лицами, их обособленными подразделениями, индивидуальными предпринимателями в размере, превышающем 50 базовых величин в месяц, за продукцию (товары, работы, услуги), аренду площадей, платежей в бюджет и в государственные внебюджетные фонды при внесении этих денежных средств непосредственно в кассы банков с последующим их зачислением на текущие (расчетные) счета получателей.

4. Для юридических лиц, их обособленных подразделений, индивидуальных предпринимателей, осуществляющих выставочную деятельность (за услуги, кроме оплаты аренды площадей), розничную торговлю, допускается прием в кассы наличных денежных средств без ограничения их размера

Осуществление юридическими лицами, их обособленными подразделениями и индивидуальными предпринимателями платежей наличными денежными средствами с нарушением требований, предусмотренных в пунктах 5 и 6 настоящего порядка, влечет наложение штрафа в размере от ста до двухсот процентов от суммы платежей, произведенных с нарушением указанных требований.

Реализации товаров физическим лицам предприятиями допускается только при наличии лицензии на розничную торговлю, при реализации услуг такой лицензии не требуется. Принятие наличных денежных средств от населения предприятиями и индивидуальными предпринимателями (за исключением ИП – плательщиков единого налога) допускается только с использованием кассового суммирующего аппарата или специальной компьютерной системы (КСА). Для использования КСА необходимо зарегистрировать его в инспекции МНС, для чего туда представляются соответствующие документы (заявление, перечень КСА, акт обнуления фискальной памяти, договор на техническое обслуживание КСА с предприятием, имеющим соответствующую лицензию, формуляр КСА с отметкой об установленных средствах защиты). Перечень подлежащих использованию на территории РБ КСА утверждается Комитетом по стандартизации, метрологии и сертификации.

Кассиры, принимающие наличные денежные средства на каждом КСА ведут книгу кассира-операциониста, куда записываются остатки наличных денежных средств на начало каждого дня, приход и расход наличных с выделением возврата сумм по пробитым чекам, остатки на конец дня. Наличные денежные средства ежедневно сдаются в кассу предприятия. Предприятие не имеет права по своему усмотрению использовать наличные средства, они подлежат инкассации (внесению на расчётный счёт ежедневно, кроме унитарных предприятий, созданных на основании Положения «О порядке создания индивидуальным предпринимателем частного унитарного предприятия и его деятельности», утвержденного Указом Президента Республики Беларусь от 28.06.2007 г. №302, которые имеют право сдавать выручку 2 раза в неделю). Расходование поступивших в кассу наличных средств на собственные нужды допускается только с разрешения обслуживающего предприятие банка в согласованных размерах. Лимит остатка наличных также устанавливается банком на основании заявления предприятия (ИП). Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе предприятия допускается только в течение 3-х рабочих дней с момента получения в банке денежных средств, предназначенных для выплаты работникам.

Наличные денежные средства могут приниматься без КСА только при осуществлении разносной (развозной) торговли вне стационарных торговых объектов. При этом в конце рабочего дня общая сумма принятых наличных денег сдаётся в кассу предприятия в общем порядке. Приём наличных денежных средств у населения за выполненные работы (оказанные услуги) также производится с использованием КСА, кроме случаев выполнения работ (оказания услуг) на дому у населения. Существует перечень работ (услуг), при взимании платы за которые использование КСА обязательно.

ИП при реализации товаров и оказании услуг имеют право не использовать КСА. Однако существует перечень торговых объектов, товаров и услуг, при реализации которых (в которых) использование КСА обязательно. ИП, не использующие КСА, либо использующие его, но при этом размер их месячной выручки не превышает 500 базовых величин, имеют право не инкассировать деньги в банк, а использовать их по собственному усмотрению без согласования с банком.

Приём наличных денежных средств в уплату за товары (продукцию, работы, услуги) может осуществляться без КСА с обязательным заполнением приходного кассового ордера (КО-1) либо отрывных талонов установленного образца (20-ФС).

Приём наличных денежных средств в кассу предприятия от операционных касс и собственных работников в случае возврата подотчётных сумм либо при получении наличных в банке осуществляется по приходным кассовым ордерам (КО-1). При этом касса предприятия должна представлять собой обособленное помещение с отдельным входом, оснащённое сейфом и охранно-пожарной сигнализацией.

Выдача наличных денежных средств осуществляется из кассы на следующие цели:

- выплата зарплат, премий, пособий, мат. помощи и других выплат в пользу работников;

- выдача подотчётных сумм на приобретение товаров (оплату работ, услуг) либо на командировочные расходы;

- инкассация наличных денежных средств в учреждение банка.

Выдача наличных осуществляется по платёжным, расчётно-платёжным ведомостям и расходным кассовым ордерам (КО-2).

Все кассовые операции построчно в течение дня записываются в кассовую книгу в двух экземплярах (под копирку), один из которых в конце дня сдаётся в бухгалтерию.