8.3.4. Проверка финансового плана

Назначение данной процедуры состоит в том, чтобы по каждой статье затрат определить источники финансирования и распределить доходы по направлениям. Баланс доходов и расходов предприятия осуществляется по принципу: на покрытие расходов, в первую очередь, направляются собственные доходы. При этом учитывается целевое использование доходов и очередность их направления по статьям затрат. При недостатке собственных средств расходы могут покрываться кредитами банка или другими заемными ресурсами.

Форма проверочной таблицы представлена в табл. 8.11. Составление проверочной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия, рассчитанных на основе отдельных статей. По строке 10 в графы 2 – 10 вписываются доходы предприятия, а по графе 10 в строки 1 – 10 заносятся запланированные расходы. После этого отдельные статьи доходов и расходов сопоставляются и балансируются. Суть баланса состоит в обеспечении равенства итогов по каждой статье затрат сумме источников ее финансирования. В свою очередь, итог по каждой статье доходов должен быть равен сумме затрат средств. В конечном счете, общая сумма источников финансирования средств должна быть равна итогу затрат предприятия в планируемом периоде.

Таблица 8.11

Проверочная таблица к балансу доходов и расходов

Направление средств	Источники покрытия
	балансовая прибыль	амортизация	мобилизация внутренних ресурсов в капстроительстве	плановые поступления и эмиссия в капстроительстве	средства, поступающие в порядке долевого участия в капстроительстве	прочие источники финансирования капвложений	долгосрочный кредит по капвложениям	прирост устойчивых пассивов	итого
Налог на недвижимость
Налог на прибыль
Налог на доходы
Прочие налоги
Отчисления в фонд накопления В том числе: - капиталовложения - проценты по долгосрочным кредитам - прирост норматива оборотных средств - прочие расходы
Фонд потребления
Резервный фонд
Благотворительные цели
Прочие расходы
Итого

При достижении баланса доходов и расходов переходят к заполнению формы финансового плана предприятия (см. табл. 8.1). Эта процедура предполагает разноску показателей шахматки (см. табл. 8.11) по соответствующим разделам финансового плана, подсчет итоговых показателей и четырех следующих проверочных показателей:

• превышение доходов над расходами;

• превышение расходов над доходами;

• превышение платежей в бюджет над ассигнованиями из бюджета;

• превышение ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.

Критерием правильности финансового плана является соблюдение следующих соотношений: величина превышения доходов над расходами должна равняться сумме превышения платежа в бюджет над ассигнованиями из бюджета, а величина превышения расходов над доходами – величине превышения ассигнований из бюджета над платежами в бюджет.